注会财管章 短期预算页 共二讲.doc

第二十一章　短期预算 本章考情分析 本章从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考察小计算题，以往计算题的考点主要是现金预算的编制。 本章大纲要求：了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算。 本章与2010年教材相比没有变化。 第一节　全面预算概述 （1）全面预算的内容 1 （2）全面预算的作用 1 （3）全面预算的编制程序 1 一、全面预算的内容及分类 图21－1　全面预算 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 按其涉及的内容分 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 （2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 【例题1·单选题】下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2007年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D. 资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 二、全面预算的作用 奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 三、全面预算的编制程序 考试基本不涉及，了解即可。 第二节　全面预算的编制方法 测试内容 能力等级 （1）增量预算法与零基预算法 1　 （2）固定预算法与弹性预算法 2 （3）定期预算法与滚动预算法 2 一、增量预算法与零基预算法 按照出发点特征不同分类。 1、含义及特点 增量预算 （调整预算） 定义 点 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 零基预算 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大。 【提示】增量预算的假设前提： （1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 【例题2·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。 A.弹性预算方法 B．固定预算方法 C.零基预算方法 D．滚动预算方法 【答案】C 【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。 二、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类） 1、含义、特点及适用范围的比较 固定预算（静态预算） 定义 点 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为惟一基础来编制预算的方法。 （1）（2）可比性差 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 弹性预算） （1）预算范围宽；（2可比性强。 【例题3·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（ ）。 A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.滚动预算 【答案】C 【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。 2.弹性预算的编制 （1）公式法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 便于计算任何业务量的预算成本。 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 【教材例21-1】 略。 【教材例21-1】 （2）列表法 方法 编制要点 优点 缺点 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 【教材例21-3】A企业采用列表法编制