蔡春 李明 何苦：内部控制管制与会计信息质量改善基于《企业内部控制基本规范》实施的经验分析.doc

内部控制管制与会计信息质量改善 ——基于《企业内部控制基本规范》实施的经验分析? 蔡 春 李 明 何 苦 （西南财经大学会计学院） 作者信息： 蔡春，男，教授，博士，博士生导师，西南财经大学会计学院，中国政府审计研究中心。 电话邮箱：c_cai@ 邮编：611130 地址：四川省成都市温江区柳台大道555号西南财经大学会计学院。 李明，男，审计学博士研究生，西南财经大学会计学院。 邮箱：xicaili@ 电话何苦，男，财务管理硕士研究生，西南财经大学会计学院。 邮箱：heku_bnu@163.com 作者及单位英文信息： CHUN CAI MING LI KU HE (Southwestern University if Finance and Economics) 内部控制管制与会计信息质量改善 ——基于《企业内部控制基本规范》实施的经验分析 蔡春 李明 何苦 （西南财经大学会计学院） 摘 要 会计信息质量一直是学术界研究的热点话题，本文选取了2009年在沪深交易所挂牌上市的公司，以财政部内部控制指数衡量内部控制质量，考察了内部控制与会计信息质量的关系。研究发现，高质量的内部控制能够显著改善上市公司的应计质量，同时有助于提高盈余持续性和盈余现金预测能力，在国有企业中，内部控制对会计信息质量的促进作用更加明显。该结果表明了我国内部控制体系的建设取得了良好的效果，同时亦表明了加强内部控制体系建设是深化国有企业改革、促进国有经济健康有序发展的重要举措。 关键词 内部控制 会计信息质量 应计质量 盈余持续性 盈余现金预测能力 Internal Control Regulation and Improvement of the Quality of Accounting Information —A positive analysis based on the enforcement of Basic Specification of Internal Control Abstract The quality of accounting information has always been a hot topic in the academic researches. Using all companies listed in the Shanghai and Shenzhen exchanges in the year of 2009 as research sample and the Treasury Internal Control Index as measurement of the quality of internal control, we studied the relationship between internal control and the quality of accounting information. In this paper, we found that high-quality internal control could significantly improve the accruals quality, earnings persistence and earnings cash-flow predictability. This showed that the construction of internal control system in our country has achieved a good effect; it also showed that improving the construction of internal control system is a key factor to deepen the reform of state-owned enterprises, and to promote the healthy and orderly development of the state-owned economy. Keywords Internal Control, Accounting Information Quality, Accruals Quality, Earnings Persistence, Earnings Cash-Flow Predictability 一、引言 会计信息在提高公司契约订立的效率和效果、维护资本市场的健康有序运行、促进资源的合理有效配置等方面发挥了极其重要的作用，因此会计信息质量一直是学术界研究的热点话题。内