企业调查的新工具——增值税防伪税控系统.pdf

税务筹划 企业调查的新工具 增值 税 防伪 税控 系统 民生银行华中评审中心 周伟 安全开展信贷业务始终是银行信贷T作努力的目标，而在信贷_T 为3．6亿元。 作中，银行对拟贷企业调查的质量直接决定并影响着后手的信息判断 银行通过核实税控系统数据，认为该企业销售数据存在严重造假， 和决策 ，从而影响着银行的资产质量。在当前复杂市场环境下，部分问 遂及时对该企业授信采取了压缩退出处理。 题企业在财务报表、账户流水等材料上粉饰和掩盖 自身真实经营情况 (二)配合意愿显实情 的伎俩越来越高，对银行授信调查工作提出了严峻挑战。本文中笔者 某医药商贸企业注册资本3000万美元，2013年报表收入38亿，银 将介绍一种结合近年工作实践并取得较好效果的授信调查 “利器”—— 行丁作人员检查了纳税与开票系统，显示该企业报税总额属实。 增值税防伪税控系统(以下简称 “防伪税控系统”)，通过还原真实案 银行要求进一步查看该企业的交易对手结构，却遭到各种理由的 例，重点阐释具体业务中如何利用防伪税控系统来辨明真伪，从而为授 不配合。银行经过其它手段补充调查及综合分析后，发现该企业实际 信调查和评审人员提供直接有效的判断依据。 销售仅 13亿左右，但其已大额融资7亿，其中4亿左右投入地产项 目， 一 、 防伪税控系统对银行信贷工作的意义 资金形势已异常紧张。企业对配合查询税控的意愿引起银行对企业经 (一)防伪税控系统可应用于信贷工作的原理 营情况的警惕。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加T、修理修配劳务以 (三)隐藏关联辨虚实 及进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及 某企业注册资金2000万元，自然人持股。其主营生铁、铸件贸易， 进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税 在银行连续获供应链金融授信，用于该企业向某大型上市公司子公司 防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管理 ，及时发现和查处增值 A公司采购生铁 、铸件。 税偷、骗税行为而实施的国家金税_T程的主要组成部分。 银行续授信调查中，企业提供2013年报表收入为8．5亿元 ，企业还 进入防伪税控系统，通过选定需要统计及查询的时间段，系统内记 提供了2013年全年及其2014年一季度的对主要下游(主要为钢厂)的 录的开票数据即可被读取和查阅。对调取出来的数据，银行授信人员 销售明细。然而查阅税控系统 ，企业2013年开票和报税收入仅4亿，且 可以按年或按月汇总统计查询出企业经营销售端应税销售收人的总 2014年同期的80％的销售是针对其未披露的不知名公司，进一步了解， 额，也可逐笔调阅其开具发票的明细内容，包括发票开具 日期、购货单 该公司为其关联企业，而该关联企业的销售又主要针对A公司。银行 位名称、货物名称 、单价、数量、金额和税率(额)等重要信息。通过对这 抓住异常要求企业解释，企业被迫承认其通过关联交易形式将银行资 些信息的分析，即可较为准确及深入地 了解企业交易的具体内容，其增 金挪用至房地产等领域且已难以收回，原授信数月后逾期。 值税的缴纳情况不只是能帮助银行人员间接查知企业的 “经营成果”， 可见，通常银行授信调查中要求申请人提供的销售明细容易作假 ， 更可透视 “经营成果”，尤其是人为因素对 “经营成果”的负面影响，从而 但通过税控系统查询交易总额和明细，可以清晰了解企业的交易情况