中小企业内部会计控制现状分析文献综述doc.doc

xxxx大学 毕业论文文献综述 题目： 中小企业内部会计控制现状分析 院 部 经济管理学院 专业班级 会计x班 届 次 201x届 论文编号 学生姓名 xxx 学 号 xxxxxxxx 指导教师 xxx 导师签字 二○xx年二月二十五日 中小企业内部会计控制现状分析 ----以公司为例 【摘要】随着我国市场经济的不断发展与完善，越来越多的中小企业推行了内部会计控制，并在企业经营管理中占据着越来越重要的角色。本文通过对国内外相关文献进行梳理，总结出中小企业内部会计控制现状，从而提出了建设内部会计控制制度的建议及对策。【关键词】中小企业 内部控制 文献综述 引言 在经济快速发展的今天，内部控制建设不仅是提高企业经营管理水平和风险防范能力的制度基础，而且也成为保障企业战略目标实现、加强企业核心竞争力建设的重要内容。而内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，研究分析其现状，并在现代企业制度条件下提出建立和完善内部会计控制制度的思路和措施，对中小企业的经济活动朝既定方向前进，保证企业实现发展战略以及顺利完成工作规划起着促进作用。 国内外关于内部会计控制的总体论述 2.1内部会计控制的概念 从内部控制理论在美国的发展历程来看，美国对内部会计控制的概念曾经有过两次明确的阐述。1963年，该委员会在其发布的第33号审计程序公告中提出：内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。 我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范一一基本规范》中对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。” 2.2内部会计控制现状研究 我国对内部会计控制现状的研究，理论界的观点比较鲜明，主要包括以下五个方面： 2.2.1内部会计控制意识淡薄 杨晓莲、张沛渠浅析企业内部会计控制存在的问题及对策2005.6)中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面： 思想上的重视程度不够。吴明谈中小企业内部会计控制的问题及对策(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。 对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策2006.11)中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦企业内部控制的症结与对策2006.10)中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。 2.2.2内部会计控制不 马艳秋在2007.3)中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性重钱财等有形资的控制，人员素质、信息等无形资的控制。 2.2.3内部会计控制制度执行不力 张劲松2006.11)认为企业内部会计控制制度重在执行，可是有的企业内部会计控制制度是为了应付财政、审计等部门的检查，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，是企业内部管理失控。同时吴明(2011.2)指出内部会计控制制度的执行包括财务信息的处理、各控制环节的落实及对内部会计控制的监督三方面。然而，部分中小企业会计机构与会计人员的设置不符合会计规范；建账不规范，会计核算常有违规操作；会计人员素质低下，不懂核算。 2.2.4内部会计控制缺乏有效的监督机制 我国中小企业内部会计控制的相关问题分析2009.9)中指出由于中小企业的特殊性，我国虽已形成包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其效果却不尽如人意；而中小企业因考虑成本费用等因素，极少设立内部审计部门，导致内部监管不力。郭晓艳论我国中小企业的内部会计控制2011.12)中提出中小企业的内部会计控制，最关键还在于监管工作的开展，这主要由内部审计部门进行监督并协助企业营造利于进行“软控制”的环境。 2.2.5会计人员整体素质 胡敏当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析2006.8)中指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。企业管理人员和财务人员计算机水平不高，文化素质偏低。同时刘艳中小企业内部会计控制问题与对策2012.1)中阐