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审计专业相关知识精讲班第44讲讲义 审计法的概念、渊源和审计法律关系 第二章? 审计法 第一节? 审计法概述 一、审计法的概念、渊源和审计法律关系 审计是指独立的审计机构依法或者接受委托对被审计人的会计资料的真实性、准确性、合法性或允当性进行审查，并将审查结果向法定机关或委托人报告的活动。其实质是由专业性的审计机构对被审计人的经济活动进行监督。审计法是调整审计关系的法律规范的总称。 项目 内容 1．分类 根据审计的主体和性质的不同，审计分为：（1）国家审计；（2）内部审计；（3）社会审计。 2．审计法的渊源 （1）宪法；（2）法律；（3）行政法规；（4）部门规章；（5）地方审计法规。 3．审计法律关系 审计法的调整对象是国家审计关系，包括：（1）审计机关与各级政府及本级各部门之间的审计关系；（2）审计机关与国有企业、事业单位及其他使用财政资金的单位之间的审计关系。 4．审计法律关系的构成要素 （1）主体：国家审计机关及其审计人员、被审计单位和第三方。 （2）客体：被审计单位的财政收支、财务收支行为，具体反映在被审计单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告等会计资料中。 （3）内容：主体在审计法律关系中享有的权利和承担的义务。 ??? 二、审计监督的原则 ??? 1．依法审计原则。审计机关应当依照法律规定的职权和程序进行审计监督。 2．独立审计原则。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 ??? 三、审计机关及其负责人的任免（重点：选择题） 审计法规定，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。 项目 内容 ? ? ? 1．中央审计机关 （1）国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。 （2）审计署根据审计法的规定，经过国务院批准，设立派出审计局，对国务院有关部门、直属事业单位及其在京的下属单位的财政收支和财务收支进行审计监督；派出审计局对审计长负责并报告工作。 （3）审计署在部分城市设立了特派员办事处。 （4）审计署审计长由总理提名，全国人民代表大会决定人选，全国人民代表大会闭会期间由全国人民代表大会常务委员会决定人选，国家主席根据全国人大的决定或全国人大常委会的决定任免。全国人民代表大会有权罢免审计长。审计署副审计长由国务院任免。 2．地方审计机关 （1）县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。 （2）地方各级审计机关实行双重领导体制。 （3）地方审计机关负责人的任免也应该依照法定程序。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。 【示例】 1．根据审计的主体和性质的不同，审计可以分为(??? )。 ?? A．国家审计??? B．内部审计?? C．注册审计 ?? D．社会审计??? E．年终审计 【答案】ABD 2．下列不属于中央审计机关的是(??? )。 ??? A．派出审计局??? B．特派员办事处 ??? C．审计署??????? D．审计厅 【答案】D 3．下面关于地方各级审计机关的领导体制的表述中，正确的是(??? )。 A．地方各级审计机关实行单独领导体制，只对本级政府负责并报告工作 B．地方各级审计机关实行单独领导体制，只对上一级审计机关负责并报告工作 C．地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主 D．地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级政府领导为主 【答案】C ? 第二节? 审计机关的职责、权限和管辖（重点：选择题） ??? 项目 ?????????????????????????????????????????????????????????? 内容 1．审计机关的职责 共十项。注意：（1）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。（2）对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。（3）审计机关对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。 2．审计机关的权限 共七项。注意：（1）被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。（2）审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（3）审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，转移、隐匿违反国家规定取得的资产的行