注会考试〖会计〗讲义及习第二章金融资产doc.doc

第三节 持有至到期投资 二、持有至到期投资的会计处理 【教材例2-4】20×7年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款1 200 000元（即所出售债券的公允价值）。 假定4月1日该债券出售前的账面余额（成本）为10 000 000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙公司相关账务处理如下： 借：银行存款 1 200 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 200 000 借：可供出售金融资产 10 800 000 贷：持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 1 800 000 假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11 800 000元，则乙公司相关账务处理如下： 借：银行存款 11 800 000 贷：可供出