基于风险导向担保业务内部控制应用研究_我国上市公司案例分析.pdfVIP

11 24 1 No． 11 Vol． 24 1 第 期 总第 期 商 业 经 济 与 管 理 20 11 11 Nov． 20 11 年 月 JOURNAL OF BUSINESS ECONOMICS 基于风险导向的担保业务内部控制应用研究 ——— 我国上市公司案例分析 王清刚 ( ， 430073) 中南财经政法大学会计学院 湖北武汉 : ， 摘 要 风险是实现目标可能产生影响的各种不确定性因素 可能形成实际结果与预期目 。 ， 标的差异 内部控制是对影响企业目标实现的各种风险因素进行分析和控制 从而帮助实现企业 目标的过程。 ， ， 担保是对偿还债务的一种保证 担保业务属于高风险经济活动 很多企业因担保陷 ， 。 ， 。 入诉讼 导致重大经济损失 为防范担保业务风险 企业应加强担保业务控制 文章基于风险导向 ， ， 的内部控制理念 构建了担保业务内部控制的分析框架 全面系统地梳理了担保业务流程及其主 要风险点， 。 并提出了针对性的风险控制措施 : ; ; 关键词 风险导向 担保业务 内部控制 中图分类号:F275 ． 5 文献标识码:A 文章编号:1000 2154 (20 11)11 0052 09 、 一 引言及文献综述 :“ 、 、 、 ， 担保是对偿还债务的一种保证 在借贷 买卖 货物运输 加工承揽等经济活动中 债权人需要以担 ［1］ ， 。” 、 、 、 保方式保障其债权实现的 可依照规定设定担保 担保可分为贷款担保 贸易担保 租赁担保 发行债 券担保、 、 、 、 。 ， 票据担保 工程担保 商业信用担保 纳税担保等很多种类 本文所研究的担保指债务担保 即企业 、 、 ， ， 作为担保人按公平 自愿 互利原则与债权人约定 当债务人不履行债务时 依照法律规定和合同承担相应 。 、 、 、 ， 。 法律责任的行为 担保主要有保证 抵押 质押 留置和定金等形式 实践中多采用抵押和质押 ， ， ， 债务契约是一