企业所得税政策研究.ppt

不分区内、区外 管理方式： -条件：实施条例第九十三条 -目录：《国家重点支持的高新技术领域》 -高新技术企业认定管理办法国科发火〔2008〕172号规定的其他条件 优惠方式：减按15% 可口可乐公司——可口可乐配方 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 国科发火〔2008〕362号 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函[2009]203号 * * 2008年之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%税率预缴企业所得税。 如果同时享受新税法中的其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。 （国税发〔2008〕17号） 关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第43号 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税[2012]27号??????? ??????????????????? * * 3、抵免所得税额 优惠对象：环境保护、节能节水、安全生产专用设备 节能节水专用设备和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版) 财税〔2008〕115号 安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版） 财税〔2008〕118号 自购自用，5年内转让、出租追回 优惠方式：其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额（不强调增量）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 《关于执行环境保护专用设备、节能节水专用设备和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕48号  * * 关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知国税发〔2008〕52号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　现就实施新企业所得税法后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策问题通知如下：　　自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 * * 企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 * * 在该企业不是高新技术企业情况下体现100万按25%减半 1400*10%=140万 该企业是高新技术企业，1400万*10%中含减半的100万*10% 第2行多出的100*10%从28行减除 对应107040表29行 五、弥补以前年度亏损的确定 利润总额、应纳税所得额和 应纳税额的关系 应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减+境外应税所得弥补境内亏损-允许弥补以前年度亏损 或应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除金额-允许弥补以前年度亏损 应纳所得税额=应纳税所得额 *税率 -减免所得税额-抵免所得税额 * * 亏损，是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损的处理 合并分立企业亏损弥补问题：《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号第六条 * * 特殊重组的企业合并业务 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 一般性重组业务的企业合并与分立中，不允许结转扣除被合并方、被分立方的亏损 * * * * 特殊重组的企业合并业务 企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年20号 * * * * 关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第40号 第二十一条? 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。 *