论我国商业银行会计核的方法和内容doc.docx

金融会计课程论文论我国商业银行会计核的方法和内容姓名： 班级： 学号：二0一一年四月二十八日目录我国商业银行会计核算的方法和内容21．概述22．我国商业银行会计核算的内容22.1存款业务核算22.2贷款业务的核算23．结语24．参考文献2我国商业银行会计核算的方法和内容【摘要】商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。通过银行的各项资金往来业务进行核算，并以此为银行的经营管理提供依据。它和一般的会计核算内容大体相同，具体体现在会计的六要素，即资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。但是银行一般是负债经营，因此又有其自身的独特性。本文主要从商业银行会计核算的方法和内容来来阐述其特点。【关键字】商业银行会计特点1．概述银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。具体地讲，是以商业银行的经济活动的核算和管理为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算和监督的会计。本文只选取贷款和存款业务进行说明。我国商业银行的特点主要体现在以下几个方面：核算内容上具有广泛的社会性核算方法上具有很大的独特性会计核算与各项业务紧密联系在一起联系面广、政策性强具有严格的内部监督机制和制度。2．我国商业银行会计核算的内容商业银行会计核算的内容主要包括：存款业务，贷款业务，资金清算业务，金融机构往来业务，国内支付结算业务，外汇业务，收入、成本费用及利润的核算以及年度结算及财务报告。2.1存款业务核算2.1.1存款的概念存款是指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要促成部分，是银行信贷资金的重要来源，是银行生存和发展的基础。存款按其对象分为单位存款和个人存款，按期限分为活期存款和定期存款等。2.1.2单位活期存款业务核算单位活期存款存与取得核算按存取方式可以分为支票户和存折户。两张并没有本质的区别，只是其存取款时的凭据不同，手续有少许差别，存折户的存取信息要在其存折反映出来，因此存取款时要带着存折。存入现金时的处理。编制会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××户支取现金时的处理。编制会计分录：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：库存现金单位活期存款利息的核算记结息的基本规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。利息计算公式利息=本金×存期×利率日利率=年利率（%）/360月利率=年利率（%）/12利息的计算与核算利息=累计计息积数×日利率资产负债标日。借：利息支出——单位活期存款利息支出户贷：应付利息——单位活期存款应付利息户结息日。借：应付利息——单位活期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款——××户2.1.3单位定期存款业务的核算单位定期存款存入款项的核算借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：吸收存款——单位定期存款——××户单位定期存款支取款项的核算到期支取的核算借：吸收存款——单位定期存款——××户应付利息——单位定期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款——××户提前支取的核算全部提前支取部分提前支取借：吸收存款——单位定期存款——××户应付利息——单位定期存款应付利息户贷：吸收存款——单位活期存款——××户借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：吸收存款——单位定期存款——××户逾期支取的核算2.1.4个人储蓄存款业务的核算个人活期储蓄存款的核算个人活期储蓄存款存入的核算借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——××户活期储蓄存款支取的核算借：吸收存款——个人活期存款——××户贷：库存现金个人定期存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算开户存入的核算借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——整存整取××户到期支取的核算借：吸收存款——个人活期存款——整存整取××户应付利息——个人定期存款应付利息户贷：库存现金过期支取的，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取手续相同。提前支取的，储户应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章或证明，然后再存单上加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按期提前支取计息规定计付利息。零存整取定期储蓄存款的核算开户存入的核算借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——零存整取××户续存的核算其核算与活期存款手续基本相同。支取的核算零存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取或逾期支取，除按规定计息外，其余核算手续比照整存整取的相应手续办理。2.2贷款业务的核算2.2.1贷款的概念贷款是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限偿还本息的货币