第4章 审计抽样2.pptVIP

（2）非统计抽样中评价总体特征 在非统计抽样中，评价的标准是比较样本偏差率与可容忍偏差率，如下图所示： （二）评价样本结果（细节测试） 1.分析样本误差 注册会计师运用职业判断，对样本结果进行定量评估和定性分析。 2.推断总体误差 在细节测试中，通过样本错报推断总体错报金额。 （一）样本规模 样本规模=（总体账面金额/可容忍错报）×保证系数 （二）推断总体错报 1.比率法 总体错报=（样本中的错报金额/样本账面金额）×总体账面金额 适用范围：错报金额与抽样单元金额相关。 2.差异法 总体错报=平均差异×总体规模 其中，平均差异=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模 适用范围：错报金额与抽样单元本身相关。 【例?源于教材P90的文字描述】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2410000元，由1651个借方账户组成。 【举例】假设由40页、每页50行组成的应收账款明细表，前两位由01～40的整数组成，表示该记录在明细表中的页数，后两位数字由01～50的整数組成，表示该记录的行次。根据总体编号规则，即前两位数字不能超过40，后两位数字不能超过50。 4.系统选样的应用步骤（教材P72举例） （1）计算选样间距 选样间距=总体规模÷样本规模。 （2）确定选样起点； （3）根据间距顺序地选取样本。 举例：假设销售发票的总体范围是0652~3151，设定的样本量是125，则： （1）选样间距为20[（3152－652）÷125]。 （2）注册会计师必须从0~19中选取一个随机数作为抽样起点，如果随机选择的数码是9，则起点对应的发票号码为661（652+9）。 （3）选取的发票号码 起点661，选样间距20，则： 第1个样本项目是发票号码：661； 第2个样本项目是发票号码：681（661＋20）； 第125个样本项目是发票号码： 661+（125-1）×20=3141。 【答案】ACD 【解析】在统计抽样中，注册会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样（选项B）没有遵循随机原则，故不恰当。 【例?多选题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（　　）。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 对样本实施审计程序 （1）对样本实施审计程序通常与审计抽样（统计抽样还是非统计抽样）无关（如教材P75图4-1） （2）针对控制测试的每个样本项目选择审计程序。 比如，为了测试采购订单授权控制运行是否有效（按照内部控制设计，总经理应当在所有采购订单上签字），注册会计师宜采用“检查”程序。 （3）针对选取样本实施控制测试的目的是为了发现并记录样本中存在的偏差。 （二）细节测试中选取样本 1.确定样本规模 在细节测试中，注册会计师确定样本规模应当考虑以下因素，如下表： 链接： 在控制测试中，注册会计师确定样本规模应当考虑以下因素，如下表： 【例?单选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是（　　）。 A．在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小 B．在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大 C．在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大 D．注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大 【答案】C 【解析】在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动（选项A错误）。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零（选项B错误）。在控制测试中，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大（选项C正确）。不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小（选项D错误）。 2.选取样本的方法 （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（教材P71表4-2，遵循随机原则）； （2）系统选样（教材P72举例，遵循随机原则）； （3）随意选样（略）。 3.对样本实施审计程序 （1）对样本实施审计程序通常与审计抽样（统计抽样还是非统计抽样）无关（如教材P75图4-1） （2）针对细节测试的每个样本项目选择审计程序。比如，为了测试应收账款总金额中是否存在高估错报，注册会计师采用函证程序。 （3）针对选取样本实施细节测试的目的是为了发现并记录样本中存在的错报。 评价样本结果（控制测试和细节测试）（一）评价样本结果（控制测试） 1.分析样本误差 注册会计师运用职业判断，对样本结果进行定量评估和定性分析。 2.推断总体