【2017年整理】出口免抵退税.ppt

出口免抵退税 ;一、出口退税期限（同外贸企业） 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）;增值税退（免）税政策的出口货物劳务：;;生产企业出口货物免、抵、退税审批通知书;出口退免税计算原理;一般贸易下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率） 进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率）×（1-计划分配率）;第二步：计算应纳税额 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） ;第三步：计算免抵退税额 一般贸易下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率 进料加工下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率×（1-计划分配率）;第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额” 分析：我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。;出口退（免）税例题分析;正确答案： 第一步：当期免、抵、退税额不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元） 第二步：应纳增值税额=100×17%-（34-8） -3=-12（万元） 第三步：出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元） 第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 ;出口退（免）税申报流程;;申报出口退（免）税注意点; ?;;; 省国税局组织对出口退（免）税信息管理系统、流程管理系统、网上办税服务厅出口退税模块进行了改造，并将于2015年8月31日进行系统升级。 企业务必在2015年9月1日后，将退免税申报企业端升级到最新版本后，再进行所属期2015年8月的增值税纳税申报和退免税申报; 系统升级后，生产企业自申报所属期2015年8月起按照免抵退税正式申报的出口销售额（即单证齐全数据）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）; 对2015年9月1日前已按原办法申报单证不齐的出口货物劳务及服务，在单证齐全后进行免抵退税正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。; 企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入网上办税厅完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改。;进料加工手册核销;; 三、手册核销注意点汇总 1、纯进料深加工手册也需要核销??所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。 2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。 3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。 4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。;;一、出口退税期限（同生产企业） 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）;二、适用政策： 免退税办法。国税2012年39号通知第二条不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 1、出口收入不计提销项税额（免税） 2、进项税额予以退还，但不能抵扣;三、外贸企业应退税额的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式