事业单位会计制度解读〔3〕.docVIP

事业单位会计制度解读（三） 二、负债类 18??2001短期借款 19??2101应缴税费 20??2102应缴国库款 21??2103应缴财政专户款 22??2201应付职工薪酬 23??2301应付票据 24??2302应付账款 25??2303预收账款 26??2305其他应付款 27??2401长期借款 28??2402长期应付款 负债类重点科目的运用: 1．借款——短期借款、长期借款 新旧主要变化： （1）区分长短期。 （2）借款利息的处理：旧制度→事业支出/经营支出；新制度→其他支出。 重点关注： （1）核算内容和明细核算。 （2）取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （3）借款利息的处理： 列其他支出；为购建固定资产支付的专门借款利息，属于工程项目建设期间支付的，还应计入工程成本。 【案例】为购建专用设备向银行借款20万，期限2年，年利率6%，设备需安装，安装期3个月，安装费3万元，购入设备价款14万元。 取得借款时： 借：银行存款????????????????????????????????????????????????200 000 贷：长期借款——XX银行（两年期）????????????????????????????200 000 购入设备支付价款投入安装时： 借：在建工程——设备安装????????????????????????????????????140 000 贷：非流动资产基金——在建工程??????????????????????????????140 000 借：事业支出——项目支出（其他资金支出）????????????????????140 000 贷：银行存款????????????????????????????????????????????????140 000 支付安装期利息：200 000×6%÷12×3＝3 000（元） 借：在建工程——安装工程??????????????????????????????????????3 000 贷：非流动资产基金——在建工程????????????????????????????????3 000 借：其他支出——利息支出??????????????????????????????????????3 000 贷：银行存款??????????????????????????????????????????????????3 000 支付安装费3万元： 借：在建工程——设备安装?????????????????????????????????????30 000 贷：非流动资产基金——在建工程???????????????????????????????30 000 借：事业支出——项目支出（其他资金支出）?????????????????????30 000 贷：银行存款?????????????????????????????????????????????????30 000 完工交付使用： 借：固定资产????????????????????????????????????????????????173 000 贷：非流动资产基金——固定资产??????????????????????????????173 000 借：非流动资产基金——在建工程??????????????????????????????173 000 贷：在建工程——设备安装????????????????????????????????????173 000 两年后借款到期归还本金及支付最后3个月利息。 借：长期借款——XX银行（两年期）????????????????????????????200 000 其他支出——利息支出??????????????????????????????????????3 000 贷：银行存款????????????????????????????????????????????????203 000 2．应缴税费 新旧制度主要变化： （1）印花税不通过本科目。 （2）应缴增值税。 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 重点关注： （1）“进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况。 （2）“销项税额”：取得经营收入、事业收入时计提，销售应税产品或提供应税服务发生的应缴销项税额。 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：事业收入/经营收入等 应缴税费——应缴增值税（销项税额） （3）应缴营业税、城市维护建设税、教育费附加。 【案例】本月实现经营收入10万元，应交营业税5?000元，城建税350元，教育费附加150元。