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个人所得税的自行申报 自行申报 （国税发[2006]162号36） （1）年所得12万元以上 （2）境内两处或者两处以上取得工薪所得 （3）从中国境外取得所得的 （限居民纳税人） （4）应税所得没有扣缴义务人（个体工商、承包承租） （5）国务院规定的其他情形 （扣缴义务人未扣） 年所得12万元的自行申报（国税发[2006]162号 无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 （2）所得范围：各项所得（11个税目）合计超过12万元 一个纳税年度取得各项所得的合计数，但是不含以下各项： ①税法第四条规定的前9项（共10项）免税所得（法定免税） 申报表：其他免税所得计入“年所得额”不计入“应税所得额” ②条例第六条规定可以免税的境外所得(特殊居民纳税人) ③条例第二十五条规定的按照国家规定缴纳的三费一金 （3）所得计算： 个体工商户、财产转让，按所得额计算 其余税目，按收入额计算（不扣除相关费用和费用标准） 年所得12万元的计算口径（国税函[2006]1200号） （1）一次取得跨年度财产租赁所得 全部视为实际取得年度的所得（仍应分解至各月计征个税）。 （2）转让房屋所得，采取核定征收个税的。 实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%) 应纳税额=转让收入*1%=转让收入*5%*20% 应税所得=转让收入*5%=应纳税额/20% （3）个体工商户，按征收率核定个税的。 将征收率换算为应税所得率，据此计算应税所得额（方法同上） （4）股票转让所得。 申报所得额=本纳税年度内转让所得与损失相抵后的正数 盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。 自行申报的地点 （国税发[2006]162号国税发[2006]162号国税发[2006]162号1994]89号） ①在几地工作或提供劳务的临时来华人员（无代扣人）： 在某一地达到申报纳税的日期（法定），即在该地申报纳税； 但准予其提出申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。 ②凡由在华企业或办事机构发放工资薪金的外籍纳税人 由该企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。 个人所得税偷税案件（国税函〔1996〕602号9 次月15日内缴纳税款并申报（扣缴义务人同样） 归纳：一次性取得全年收入的，年终30日内申报纳税； 归纳：按年计税的，年终3个月内汇算清缴。 （一）工资薪金所得 原则规定：按月计税并申报。 特定行业：按年计税、分月预缴、年终（30日内）结清 特定行业：采掘业、远洋运输、远洋捕捞业、规定的其他行业 （二）个体工商户所得 （1）个体工商户 帐册健全：按年计算，分月预缴，年终（3个月内）汇算清缴 帐册不全：税务机关依《征管法》确定 （2）个人独资合伙企业（财税[2000]91号） 按年计税，按月预缴OR按季预缴，年终（3个月内）汇算清缴 （三）承包承租经营所得： 年终一次取得所得，取得之日30日内申纳； 年内分次取得所得， 15日内预缴，年终（3个月内）汇算清缴 （四）境外取得所得： 应在年度终了30日内申报纳税 国税发[1994]44号：作出更为详细的规定。 ①在境外按纳税年度计算缴纳个税 所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内 ②取得境外所得时结清税款OR按来源国税法规定免缴个税 应在次年0101起30日内，向中国税务机关申缴。 （五）年所得12万元以上：年终3个月内纳税申报 （六）逾期未申报的处罚（例题） 某人年度所得超过12万元，平时未进行纳税申报，年度终了后三个月内仍然未办理纳税申报。 一事不二罚，指对同一违法行为，不能处以两次以上的罚款。 平时未申报和年终未申报是两次违法行为，应当分别进行处罚。 自行申报的方式 （国税发[2006]162号