第一讲_税务筹划概述.ppt

欢迎你，亲爱的同学;税 务 筹 划; 野 蛮 者 抗 税，愚 昧 者 偷税，狡 猾 者 骗 税，精 明 者 避 税。 ——精明者;案例一 1935年，英国“税务局长诉温斯特大公案”的辩护词：“任何一个人有权安排自己的事务，依据法律这样做至少可以少缴税，为了从这些安排中得到利益，……，不能强迫他多缴税。” 案例二 全球著名会计师事务所毕马威2005年被美国国税局（IRS）认定为使用“滥用性质的避税策略”。IRS表示，1999-2002年期间，上述避税策略使20多家公司至少少缴了17亿美元的税款。该公司19名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。;为什么要学习税收筹划？ 1.纳税管理和筹划是企业管理的重要内容 2.降低税负，减少税收成本是实现企业利益最大化的重要手段 3.减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税收筹划是降低税负的最佳方式;1.税负痛苦指数 中国排名全球第二（税负痛苦指数达160），仅次于过于慷慨的社会福利制度著称的法国（税负痛苦指数达174）。 2.我国的宏观税负 以2009年为例，小口径综合税负率：为18% 中口径综合税负率：为25.4% 大口径综合税负率：为32.2%。 一般认为：人均GDP为：260美元 13% 750美元 20% 2000美元 23% 10000美元 30%;教材: 盖 地.税务筹划.高等教育， 第三版 主要参考书目：1.张中秀.企业纳税筹划实务.时光年华，05版2.张中秀.纳税筹划.企业管理，06版 3.盖 地.税务会计与税务筹划.中国人大，08版 4.中国税务报、筹划周刊、纳税方法研究 ;第一章 税务筹划概述 ;第一节 税务筹划的概念、原则与特点; 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。 总结：税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规； 税收筹划的???向应当符合税收政策法规的导向； 税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前； 税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。;例1： 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 1.通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品——偷税 2.继续生产不“严重污染环境”的产品——避税 3.研制开发并生产绿色产品——税收筹划 例2：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。 ;辨别：纳税筹划与相关概念的异同 （一）纳税筹划与偷税 首先，从合法性来看。纳税筹划是法律所允许的一种合法行为。偷税则是法律所不容许的非法行为。 其次，从行为发生的时间来看。纳税筹划是在纳税义务发生之前发生。而偷税是在应税行为发生以后所进行的。;（二）纳税筹划与避税 两者的主要区别在于是否符合国家税法的立法意图和政策导向以及政府所采取的态度。 纳税筹划是各国政府所允许的或鼓励的、宽容的。 避税有悖于政府的立法意图，它利用了政府的立法不足或缺陷，是政府所不愿意看到的。;（三）纳税筹划与漏税、抗税、骗税、节税 目前我国税收征管法中没有“漏税”一词 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。 骗税：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。 节税：纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度的享用优惠条款，以达到减轻税负的合法行为。 纳税筹划与节税都是在遵从税法前提下纳税人对生产经营投资理财活动的纳税方案的一种安排，主要区别在于筹划目的的不同。节税是以减少税收支出和减轻税