业务流程管理在内部控制体系设计中探析探究.doc

业务流程管理在内部控制体系设计中探析探究 　　一、内部控制概述 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用制约机制的建立控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分 二、业务流程管理 BusinessProcessManagementfBPM），即业务流程管理，是一套达成企业各种业务环节整合的全面管理模式。BPM涵盖了人员、设备、桌面应用系统、企业级Backoffice应用等内容的优化组合，从而实现跨应用、跨部门、跨合作伙伴与客户的企业运作。BPM通常以INemet方式实现信息传递、数据同步、业务监控和企业业务流程的持续升级优化。显而易见，BPM不但涵盖了传统“工作流”的流程传递、流程监控的范畴，而且突破了传统“工作流”技术的瓶颈。BPM的推出，是工作流技术和企业管理理念的一次划时代飞跃 三、内部控制与业务流程管理的关系 （一）内部控制和业务流程重组的关系 业务流程是企业运营中的重要部分，关系到企业战略的制定与改变，企业管理通过流程运作实现经营战略，同时，经营战略和战略目标的调整需要业务流程的配合。业务流程重组工作必将涉及分工、流程设计和信息技术三个方面，而内部控制始终贯穿这三个方面，使业务流程重组和内部控制紧密地联系起来，从而有利于增强企业的核心竞争力，增强企业抵御风险的能力 1.分工方面。为使业务流程合理运作，一项业务流程的启动，必须有专人审批；为了维护企业资产的安全完整，必须安排专人保管资产；为保证财务信息的真实性，也必须安排专人对信息实施某种程度的控制。这样分工很显然是为了有效地实现牵制，保护资产安全，保证企业健康发展。而内部控制对企业分工有明确规定，能实现分工的合理性，保证流程有效运作 2.流程设计方面。业务流程重组是对工作先后顺序的重新安排。事实上，工作的不断重复形成一个业务循环，内部控制制度一般根据业务循环进行设置，对各个业务循环节点之间资源的转移进行相应的控制，也就是各项作业要遵循相应的内部控制规则。保证资源的安全完整是内部控制的目的，业务流程中引人内部控制才能更好地实现资源的优化配置，增强企业的竞争力，控制企业风险 3.信息技术方面。IT技术的应用对企业业务流程以及内部控制的影响都是革命性的，致使企业内部控制的组织方式转为扁平化、网络化、民主化，同时转变为以流程为导向，它与以往以职能为导向完全不同。COSO报告指出，内部控制的构成要素之一是信息和沟通。内部控制运用信息技术，将所要涉及的各个业务循环工作流的方式认定，使得业务循环运作的效率大大提高，然后将整个业务循环以工作流的形式分解成各项活动，将工作流的各个子节点的活动以一定的形式记录下来，进行事后监督，保持企业运作的合法性，促使业务流程重组的合理运作 综上所述，内部控制在分工、流程设计和信息技术等方面发挥着巨大的作用，使得其与业务流程重组工作的关系非常密切。企业在进行业务流程重组时，必须考虑内部控制制度，而内部控制制度的设计也应该从业务流程出发，分析业务流程中的各种潜在风险，制定出相应的措施，从而实现共同防范企业风险的目的 （二）内部控制与流程风险 流程风险是企业风险的一部分，而内部控制则是企业风险管理的基本保证、内部控制体系为达到控制企业风险、实现经营目标这一目的，首先必须分析流程中的各种潜在风险。根据安达信企业风险模型，企业流程风险主要包括以下五个： 1.营运风险。营运风险不易控制，因为它更多地涉及人为因素，不确定性较大。比如：客户满意度问题，一旦客户服务做得不到位，就容易造成营业额下降；产品开发问题，若新产品无法被市场接受，对企业营运将产生很大影响等。营运风险还包括企业效率、运作水平、业务中断、商品定价合理性等其他方面，涉及企业内外部多种因素 2.财务风险。财务风险是指资金运动过程中的风险，如货币汇率波?印⒗?率波动都会影响企业的业绩，变现能力差、资金回笼速度慢都可能使企业陷人财务危机。企业资金在国际市场上运作，很可能由于不同市场的结算时间不同而给企业的现金流量带来影响，一项高投资项目结束后是否还能获得带来相同回报的投资机会以及客户信用，都会对企业业务流程的顺利运作产生影响 3.授权风险。授权风险涉及管理职权的分配，如管理职权的范围及限制，也涉及管理者能力的展现，包括其领导能力、对工作的热情度以及与员工的内部合作关系等 4.信息