第06章 持有至到期投资与长期股权投资.pptVIP

第六章 持有至到期投资及长期股权投资 本章主要内容 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 主 要 内 容 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的会计处理 （重点） 三、持有至到期投资的减值（了解） 一、持有至到期投资概述 1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 2、分类 （1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本分期付息； （3）分期还本分期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量方法。 3、科目设置： 教材设置“持有至到期投资”一级科目，并设置 “债券面值”、“溢折价”、“应计利息”等明细科目。 说明： 新准则规定设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。“成本”反映债券面值，名不副实。本课程直接设面值。“利息调整”反映溢折价和手续费用。 4、持有至到期投资的初始计量 应按购入时实际支付的价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等交易费用。不含已到付息期但尚未支付的利息。 5、持有至到期投资的后续计量 我国现行会计准则规定，持有至到期投资