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第二讲 所得税制度 北京大学 刘怡 ymzhang@pku.edu.cn 2005年3月 PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 1 一、所得税的课税范围 税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国 家在征税方面所拥有的权利。国际公认的确立 和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属 人主义原则；二是属地主义原则。按照属人主 义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收 管辖权。按照属地主义原则确立的税收管辖权 称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖 权。 PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 2 税收管辖权 属人原则 属地原则 居民或公民税收 管辖权 地域税收管辖权 国家有权对居住在其境内的所有 收入来源国有权对任何国家的居 居民或具有该国国籍的公民取得 民或公民取得的来源于该国领域 的来源于世界范围的所得课税。 内的所得课税。 PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 3 管辖权之争 外国所得的税收问题 （taxation of foreign income ） 非居民所得的税收问题 （taxation of nonresidents ） PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 4 居民身份的认定 英国 英国税法规定，居民纳税人是指在英国定居或 准备在英国至少居住3年；在英国居留时间达 183天；连续4年每年平均至少来英国访问3个 月；在英国国内有可使用的住宅，并可随时在 英国居住者。符合上述条件之一者，为英国居 民纳税人。 PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 5 为了吸引外国富翁来英国投资或居住，税法对 “ 非英国籍居民” （指来英国定居，或某纳税年度 内在英国住满183天以上的外籍公民）特别规定了 一项税收优惠：只需对其在英国取得的收入缴纳 所得税，而在海外取得的收入，只有带入或汇入 英国的部分才向英国纳税。另外，为了鼓励他们 在英国投资，税法还规定，外籍税收居民从国外 转入英国的资本也不用纳税。 PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 6 德国 德国的居民纳税人指在德国有永久性住所；一 个日历年度在德国实际居住至少连续6个月； 在一个财政年度内，至少90％的所得是在德国 取得，根据申请可视为居民纳税人。德国居民 纳税人负有无限纳税义务，就其在全世界的所 得纳税。 税收赦免：令千亿欧元回流德国.pdf PKU-liuyi Tax Estate Planning - 2 7 创造条件成为中国纳税人的陈博士 年轻时漂洋过海到国外求学的陈博士，毕业后拿了绿卡，成了英 国人。不惑之年，随着