资产损失税前扣除政策(25号公告)讲解.ppt

无形资产损失 第二种观点认为：根据88号文有关规定，资产损失税前扣除分为两类：一类为自行申报扣除，另一类（文中已逐一列明）须经主管税务机关审批后方能税前扣除。88文既然没有列明无形资产损失税前扣除须经审批，那么就不需要报批，可以直接在税前扣除； 无形资产损失 第三种观点认为：既然企业所得税法及条例中的资产包括了无形资产，其损失只要符合税法规定，均应准予税前扣除。 25号文明确了无形资产损失可以在税前扣除（虽然只明确了其中的一类），避免了实际工作中的意见分歧。 无形资产损失 问题： 固定资产改建支出和大修理支出，此两项支出可以作为长期待摊费用进行处理，即在固定资产尚可使用的年限扣除，或在不短于3年的期限扣除。 无形资产改良、升级、淘汰如何进行处理？视同长期待摊费还是资产损失？ 关联企业之间损失 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 能否扣除，价格是否公允是关键。 投资损失 债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、失踪或死亡等，应出具资产清