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企业所得税申报表填写 一、企业会计制度下企业所得税申报表填写实例 恩施州山里红商贸有限责任公司是一家由湖北津津食品有限公司、武汉天益投资有限公司、恩施长城商贸有限公司共同投资的有限责任公司，公司生产经营地址位于恩施市土桥路，于2003年3月注册成立并开始生产经营，主要业务为生产销售休闲食品。该公司2009年仍执行《企业会计制度》，采用应付税款法核算企业所得税费用。 该公司2009年总账数据如下： 会计科目 借方 贷方 主营业务收入 121200000.00 121200000.00 主营业务成本0000 主营业务税金及附加 911000.00 911000.00 其他业务收入 888000.00 888000.00 其他业务支出 204240.00 204240.00 补贴收入 100000.00 100000.00 营业外支出 518000.00 518000.00 应付工资 9888000.00 9888000.00 其他应付款—工会经费 197760.00 197760.00 其他应付款—职工教育经费 247200.00 管理费用 4332000.00 4332000.00 管理费用—业务招待费 402000.00 402000.00 管理费用—坏账准备 30000.00 30000.00 销售费用0000 销售费用—广告宣传费0000 财务费用 363600.00 363600.00 固定资产—房屋建筑物 198000000.00 固定资产—机器设备00 固定资产—电子设备00 累计折旧—房屋建筑物 8910000.00 累计折旧—机器设备 8640000.00 累计折旧—电子设备 00 利润分配—未分配利润2003年 46950.00 利润分配—未分配利润2004年 1501300.00 利润分配—未分配利润2005年 5489250.00 利润分配—未分配利润2006年 4222500.00 利润分配—未分配利润2007年 3586000.00 利润分配—未分配利润2008年 5630000.00 资本公积 48000.00 有关账户的情况如下： 1．“其他业务收入”888000元，为出租闲置厂房取得的租金收入。租赁期从2009年1月1日开始，一次性收取3年租金2664000元，并已开具发票。 根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。通知规定是出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。因此，该企业在收到承租人交来预付房租后，及时申报缴纳营业税、房产税等。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。? 计算出租厂房的地方税收为： 房产税：2664000*12％＝319680元 营业税：2664000*5％＝133200元 城建税和教育费附加＝133200*（7％+3％）＝13320元 《企业会计制度》的基本规定是： 第九十一条? 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。 （一）利息和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认： 1.与交易相关的经济利益能够流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 （二）利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量： 1.利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定； 2.使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。 《企业会计准则》的基本规定是： 第十八条 企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金 额： （一）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 （二）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 根据《企业会计制度》的会计处理是： 借：银行存款 2664000 贷：其他业务收入 888000