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安徽省战略性新兴产业企业内部控制对策思考 　　摘要：文章结合战略性新兴产业的特点及发展现状，以内部控制五要素之间的相互联系、作用以及内部控制制度设计和运行的有效性为切入点，在密切联系安徽省战略新新兴产业实际状况的基础上，深入剖析其在内部控制方面存在的问题，进而针对这些问题提出对策 关键词：安徽省 战略性新兴产业 内部控制 一、引言 2008年金融危机后，我国紧跟全球新一轮产业结构调整的步伐，2010年至2011年，国家发改委将战略性新兴产业纳入十二五规划之中，政策的扶持引导为其发展开辟了广阔道路。虽然战略性新兴产业顺应了时代趋势，在国家政策的保驾护航下快速成长，但在其发展过程中仍存在着许多不利的因素。健全合理的内控制度是企业得以生存和发展的重要保障，而内部控制的缺失将会使企业面临发展停滞甚至瓦解的风险。如何促进战略性新兴产业健康发展，如何针对不同的企业特征把握内部控制优化原则，进而确定出企业内部控制优化的流程，制定出既灵活又有效的内部控制方案，非常重要 二、安徽省战略性新兴产业企业内部控制现状分析 （一）安徽省战略性新兴产业企业发展现状 “十二五”以来，战略性新兴产业规模快速增大，整体实力不断增强，创新能力逐步提升，龙头企业带动能力日益增强，产业呈现积聚化、绿色化、高端化发展，已经成为安徽省产业转型升级发展的主引擎 战略性新兴产业的长远增长性源自于其与生俱来的战略性和新兴性，意味着战略性新兴产业具有广阔的市场需求和长远的市场前景。但其同时具有动态可变性和风险性的特征，具体表现在技术更新换代快，市场竞争力大、配套政策不够完善等。安徽省战略性新兴产业在客观上存在自主创新能力差、核心竞争力不够等问题，因而难以培育出领军企业，最终对经济的贡献率较低。为抓住良好的发展机遇，安徽省先后颁布了一系列财税优惠政策，以应对发展过程中可能出现的挑战，促进安徽省战略性新兴产业的持续健康发展 （二）有关安徽省战略性新兴产业企业内部控制的问卷调查 1.问卷样本选择。本次问卷调查的设计原理基于内控的五要素之间的相互作用和联系。以向企业发送电子邮件的方式进行问卷调查，在收回的问卷中共有90份有效问卷。问卷的填写人员主要为企业的财务人员和管理者，财务及相关岗位人员占总人数的86.67%，为调查结果的可靠性和专业性提供了保证 如表1所示，本次问卷调查的样本选取了安徽省不同规模、不同类型的七大战略性新兴产业企业，保证了样本的代表性和全面性，以期对安徽省相关企业的内部控制现状进行科学合理的分析 2.调查结果分析。（1）内部控制环境。内部控制环境是企业发展中不可忽视的重要因素，良好的内部控制环境是企业持续健康发展的前提和必要准备。而企业内部控制参与者、企业文化建设、人力资源政策是与内部控制密切相关的重要因素。因此本次问卷调查将它们作为观测点 如表2所示，认为由董事会参与的有62家，占68.89%；认为由全体员工参与的有69家，占76.67%；被调查者企业的80%以上选择了由管理层和财务人员参与，这是由于我们通常将内部控制定位为会计控制。但调查显示被调查企业的管理层参与内部控制人员的实际参与情况是90%以上，财务人员、董事会、全体员工的比例分别下降了10%、22.22%、45.56%，由此可以看出，有些战略性新兴产业企业对内部控制参与者的认识程度还不够深，尤其是在实际工作中，只有少数管理层和财务人员有权参与内部控制，普通员工往往无权参加由企业管理者建立和实施的内部控制制度，这在一定程度上阻碍了企业展开全面有效的内部控制活动 关于企业文化建设的调查显示（见表3），选择一般或较重视的有64家（占71.11%），而只有18家（占20%）被调查者选择很重视；只有8家被调查者选择不重视企业文化，占8.89%。这是由于安徽省战略性新兴产业企业大多处于成长期，对企业文化建设的关注较少，企业文化建设大多处于起步阶段。从总体上来看，这与安徽省战略性新兴产业企业现阶段的实际状况是吻合的 关于人力资源政策的调查结果显示（见表4），有利于企业的可持续发展的人力资源政策只占32.22%；而22.22%的企业尚未制定和实施或人力资源政策不利于公司的可持续发展；其他45.56%的企业选择了一般或较利于。由此可以看出，随着战略性新兴产业企业不断发展壮大，很多企业越来越深刻地认识到制定和实施有效的人力资源政策对企业长远发展的重要性，以及“人”在企业内部控制中的重要性 （2）风险评估管理。风险评估是企业在生产、经营过程中需要及时和定期进行的工作，由于战略性新兴产业具有风险性的特征，所以具备相应的风险意识，建立相应的风险评估机构十分必要，因此本次问卷调查将把它们作为观测点。见表5、表6 调查结果显示，被调查企业具有很强的风?U意识低