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我国商业银行内部控制管理思考 　　[提要] 商业银行作为金融体系的核心在金融全球化和信息技术快速发展的当代社会作用日益突出，而商业银行之间的竞争也愈演愈烈。内部控制体系的构建过程作为银行之间竞争的重要组成部分，成为银行间竞争取胜的关键所在。本文分析商业银行风险内部控制建设主要内容，对商业银行内部控制现状进行分析，探讨内部控制应坚持的原则和目标，提出完善我国商业银行内部控制的建议 关键词：风险分析；商业银行；内部控制 中图分类号：F83 文献标识码：A 收录日期：2017年1月9日 一、商业银行内部控制的主要内容 （一）商业银行经营风险。由于商业银行是一种特殊的金融机构，导致其业务活动的特殊性和复杂性，从而在经营管理过程中不可避免的存在各种各样的风险，而这些风险主要是由于内部控制管理工作的不到位所致，所以必须采取有效的管理方法加以控制。目前，商业银行经营管理过程中还存在许多经营方面的漏洞与风险，如何规避风险，如何在收益与风险之中进行权衡是银行必须面对和急需解决的问题，风险管理成为了我国现代商业银行财务管理的核心，而进行有效风险管理的关键和前提是提高现代商业银行的内部控制水平，从而为商业银行的风险管理提供行之有效的保障 （二）我国银行风险分析。主要存在于四个方面：一是信用风险，信用实质是一种债权债务关系，但当借出资金因为借方违约而无法收回时便也形成了信用风险，造成金融市场的动荡与不稳定；二是决策风险，由于缺乏科学民主的决策程序，责任追究制度不健全而造成的决策失误，进而形成了经营中的失误与风险；三是操作风险，近几年来银行、公司企业以及监管部门由于工作人员或技术上的失误造成工作中的失误现象普遍存在；四是道德风险，内部工作人员道德缺失以及品行不端正从而在工作中出现以公济私、贪污贿赂等道德缺失现象也给商业银行的日常监管及经营造成一定的负面影响 （三）商业银行内部控制建设的原则及目标方向。内部控制以商业银行的风险识别与预测为基础，是商业银行风险管理的重要组成部分，其通过建立自我约束机制发挥作用以减少和防止损失，保障其经营活动能安全、高效地进行。我国商业银行内部控制应贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。内部控制的管理范围要覆盖全面，贯彻于银行经营工作的各个环节与部分。并且管理工作应该审慎严格，切实达到高标准严要求，疏通内部控制渠道，保证银行内部控制工作畅通有效进行。同时，对于商业银行的各部门而言，应确保其工作的独立性，保证监督、评价部门工作的独立公正。从而才能充实资本和扩大经营规模，并增强商业银行的经营实力，提高竞争能力，提升客户对银行的信任度吸收更多的存款，增加资金来源抵御一定的经营风险 二、我国商业银行内部控制建设现状 （一）内部控制条件尚不充足。我们国家的银行体系与西方发达国家相比起步较晚，并且缺乏发达完善的金融市场，银行金融体制机制发展不健全使得内部控制缺乏有效的外部文化环境和市场条件，内部控制的体制机制建设不能贯穿始终，并且相关的技术条件尚不成熟，我国银行的内部控制管理尚处于初级阶段，其快速发展缺乏强有力的条件支持 （二）忽视内部控制模式建设。目前，我国商业银行的宏观控制框架和整体控制思想尚不充分，在内部控制过程中过多地注重结果，以采取目标控制方法为主，控制具体管理活动内容为目的。在具体的内控过程中不能充分强调过程建设与管理思想建设，片面追求内部控制的结果，不能将过程要素建设与结果有机的结合起来，通过实施严格有效的过程建设来实现高效的控制结果。从而导致内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，影响了商业银行管理者管理理念的实施与运行 （三）信息的传递与沟通不畅。信息是银行内部控制管理过程中的重要资源，是商业银行管理过程中进行交流与衔接的中介，为商业银行的正常运转提供源源不断的动力，然而在现阶段的银行内部控制建设过程中却存在着一系列信息问题。首先，由于银行的内部控制机构臃肿、繁琐，中间传导环节过多，使得正常的信息传递渠道受阻，上级指示很难传达到下级手中，信息传递速度过慢或者得不到有效传递；其次，在内部控制过程中甚至存在信息失真的情况，由于会计核算和稽核工作的问题，导致信息准确度严重降低，大量信息失真，给银行的日常工作与管理带来困扰 （四）内部控制监督机制尚不健全。当前我国在银行内部控制方面的法律法规仍然不够全面，针对性较弱，因此使得银行在内部控制管理方面缺乏有效的法律指引与规范，在决策实施过程中易产生偏差或走法律边缘化道路。针对管理层仍缺乏利益权衡机制和监督评估机制，内部稽核?w制不充分，内部稽核机构与其他机构的相互独立性不够明显。并且相当一部分银行的内部评估机制在某种程度上说仍旧是一种表面工作，并未对银行的监督管理产生实质性影响与制约 三、完善我国商业银行内部控制的建议