工资薪金个人所得税筹划探究.doc

工资薪金个人所得税筹划探究 　　[摘要]现如今，人们衡量公司待遇和择业时，不再以工资水平作为唯一标准。原因是会出现名义工资很高实际收入却不高的现象。文章结合案例给出了降低名义工资、均衡工资薪金、与劳务报酬税目进行转化、合理处理奖金等方式筹划以达到节税目的 [关键词]个人所得税；税收筹划；工资薪金 [DOI]1013939/jcnkizgsc201705209 1筹划的必要性 据统计，个人所得税收入的65%来自工薪收入阶层，工薪收入阶层承担了大部分个人所得税负担。虽然工资薪金所得免征额不断提高，但是随着经济的发展和个人收入的提高，越来越多的人达到个人所得税的征收范围。对于高薪族，每月需交纳的个人所得税已经越来越高，有些情况可在合法前提下通过税收筹划节税 2筹划方式 21降低名义工资 211以福利替代工资 公司为职工提供福利设施，可以降低职员的名义工资、增加他们的实际收入和幸福感。筹划办法有：在夏季发放防暑降温饮料，冬季发放取暖补贴；除此以外，还有独生子女费、托儿费、教育补贴费；为职工建设游泳馆、图书馆等；为职工配备笔记本电脑、传真机等办公设备 第一，交通补贴筹划：适用于因业务要求需经常外出以及住所离单位很远的职工。单位可根据实际需求，将公司车辆提供给其使用 第二，通信补贴筹划：适用于因工作要求需经常用电话洽谈业务的职工。公司可购买以公司为户主的通信设备 第三，住房补贴筹划：公司可帮助租房居住的员工在公寓整体租赁作为宿舍。案例：小王月工资8000元。在外租房支出1000元/月，通勤车费200元/月 筹划前：小王每月应交税（8000-3500）×10%-105=345元 实际收入=8000-1000-200-345=6455元 筹划后：公司提供职工宿舍、班车，将这部分花费直接从其工资中扣除，使工资减少到6800元（8000-1000-200） 则应纳税（6800-3500）×10%-105=225元 与未筹划时相比每月节约345-225=120元 212以发票报销相关费用 对于尚无条件为职工提供上述福利设施的企业，可让职工将相关发票分类（交通费、餐饮费、通信费等）收集整理后到财务处报销。注意不同地税局规定的可报销额度不同，应结合当地税务局规定筹划 案例：某公司员工去外地出差，该月工资5200元，其中办公通信补贴200元 筹划前：该员工应纳税（5200-3500）×10%-105=65元 筹划后：该员工收集出差时的办公通信发票，向公司申请采取实报实销的方式进行报销，而不是做到工资表中通薪金一同发放 则应纳税（5000-3500）×3%=45元，比较筹划前节约20元 213充分利用税前扣除 “五险一金”可在国家规定的范围内税前扣除，因此可提高?U存金额降低应纳税所得额，收入较高的职工可据实合理安排月薪及缴存的住房公积金金额比例 案例：某公司营销职工月薪7000元 筹划前：应纳税（7000-3500）×10%-105=245元 筹划后：每月缴存住房公积金2000元，其中个人支付1000元 此时应纳税（7000-1000-3500）×10%-105=145元，节税100元 22均衡工资 在工资不均衡的行业，若不对工资进行筹划，会使工资高的月份适用高税率，工资低的月份费用扣除限额被浪费。筹划办法：均衡月收入，充分利用扣除标准和低税率 案例：由于行业性质，某羽绒服厂家营销人员小张在每年10月到来年2月可获得提成4000元/月；除了这几个月之外，只取得基本工资4000元 筹划前：小张10月到来年2月每月应纳税4000+4000-3500）×10%-105=345元 除上述月份外每月应纳税（4000-3500）×3%=15元 小张一年共纳税345×5+15×7=1830元 筹划后：将5个月的提成均分到每月工资中，使每月提成为20000/12=166667元 则应纳税（4000+166667-3500）×10%-105=11167元 一年共纳税11167×12=134004元，相比筹划前共节约48996元 23工资与劳务报酬进行应税项目转化/合并/拆分 231税基较小时，工资、薪金所得适用的税率低，可将劳务报酬转化为工资、薪金所得案例：某公司职工的工资2500元/月，同时兼职，收入6000元/月 筹划前，该职工收入小于3500元不缴纳个人所得税 劳务报酬个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960元 筹划后：签订劳动合同，将劳务报酬转化为工资薪金所得，两项收入合并纳税 应纳税额=（2500+6000-3500）×20%-55