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探究医院内部控制制度缺失成因及对策 　　摘要：在人们的生活中，医院占据着非常重要的地位，与人们的生命健康安全有着直接的关系。而在医院发展过程中，其内部资金与成本的管理又影响着医院的发展，而资金和成本的有效管理又依赖于运行良好的内部控制制度。因此需要加强医院内部控制制度的建设，促进医院正常稳定运行。而当前很多医院内部控制制度建设还存在较多的问题，本文就对造成这些问题的原因进行分析，并提出相关的解决措施 关键词：医院；内部控制；制度缺失成因；对策 ?t院内部控制制度在医院的发展过程中有着重要的作用，对医院的发展和建设有着直接的影响。所以需要加强对医院内部控制制度的建设力度，保证人民的生命以及健康安全。本文就对阻碍医院建设的内部控制缺失的成因进行分析，并提出有针对性的解决策略，提高医院内部控制制度的建设能力，以期为我国医疗事业的发展提供可靠参考 一、医院内部控制制度缺失的主要原因 （一）医院管理层及工作人员没有正确的内部控制意识 很多医院管理层及工作人员对医院的内部控制工作并不了解，也没有对完善内部控制制度的重要性有正确的认识。他们潜意识里认为内部控制制度的建设是医院财务科、总务科、人事科、审计科以及医院院办等部门的工作，于自身而言没有多大关系，这样的意识会造成医院内部控制环境严簿弱，开展内部控制管理工作丢失群众基础，进而不能使内部控制管理制度的作用得到最大化发挥 （二）缺乏医院设备设施投资的科学决策及风险评估 很多医疗设备设施都需要较高的投资和较长的投资回收期，但是很多医院在建设发展过程中进行医疗设备、医疗设施的购置时，没有对市场进行全面考察，没有进行详细科学的投融资决策和效益分析，项目立项、可行性研究、决策、执行和监督的相关职责岗位没有进行有效分离，也没有对医疗设备和设施的风险进行合理的评估，使得很多设备和设施在使用过程中出现很多使用效果不佳，或者医疗设施存在缺陷等问题，导致医院建设风险成本增加，运营成本增大，效益下降，甚至使医院在发展过程中造成巨大的经济损失 （三）内部控制制度执行过程缺乏保障 很多医院尽管也对内部控制制度建设引起了一定重视，也制订有一些内控制度和措施，然而在内部控制制度建设过程中，都较为注重形式，没有设置有针对性的部门对内部控制工作的顺利开展进行维护。例如，一些医院在进行医疗设备、设施购置的时候经常会出现费用超出预算等各种问题，这就是因为医院内部控制制度没有规范的管理措施，在进行管理的时候没有将内部控制管理作用得到全面的发挥，使得医院出现资产浪费的现象 （四）没有明确的财务管理权限 很多医院在内部控制过程中没有对管理人员的权限进行明确合理的划分，导致医院在财务管理方面存在管理工作分布不均的情况。很多医院还没有执行分级管理的内部控制制度，院长对医院的财务工作可以说是独揽大权，比如在大型设备购置、重大基本建设、资金运作等各方面，并没有与财务负责人进行资金运用商讨沟通，直接在要用资金的时候通知财务负责人，这就严重的削弱了医院财务负责人本身的职责，使财务负责人在医院内部控制管理中的作用受到限制。这样的情况违背了医院内部控制制度管理原则，在医院财务方面缺少财务负责人的监督，造成财务管理权限混乱，增加医院的潜在风险隐患 二、解决医院内部控制制度缺失问题的有效措施 （一）加强医院工作人员内部控制培训 为了解决医院工作人员对内部控制没有建立正确意识的问题，医院应该加强对医院工作人员内部控制工作的培训，尤其是加强对财务管理人员的培训。在培训过程中应该进行有计划、有目的的培训，让医院所有员工均能在正确认识内部控制制度对医院建设和发展作用基础之上，在自身的工作岗位上得到有效的工作能力锻炼，让财务管理人员对内部控制的方式方法进行学习，在掌握新知识以及新技能之后能参与到重大合同制定、重大基本建设、重要资金筹集与运用决策；并对医疗设备购置、医疗设施购建等工作在投资效益以及可行性等方面进行分析，评估投资风险，将自身在医院风险管理以及资本运营工作中的作用得到最大化发挥 （二）完善财务风险预警系统的建立 在医院内部控制运行过程中，财务预警系统有着关键的作用，是对医院内部控制问题进行解决的有效途径。医院通过建立健全财务预警系统，能够对医院资金筹集与运用、收入与支出管控、资产与物资进行有效管理和监督，避免出现资金的不正当使用。在进行医院医疗设备设施购置的时候，需要对债务管理进行进一步的规范，在对医院资金实力进行充分考虑的基础之上，平衡自有资金与外部融资，合理筹集资金，控制债务规模，对债务风险进行有效防范。建立预警机制能对医院资金运作中存在的问题进行及时的发现，减少医院管理工作中的问题，推动医院健康发展 （三）强化医院预算控制力度 医院财务管理质量与内部控制