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政策跟踪审计存在问题探析 　　摘要：当前我国对于政策跟踪审计的理论研究和实践的研究成果并不多，可以说还处在一个开始阶段。在以下文章中我们对政策跟踪的几个方面进行论述，分别是政策审计的概念和意义、特点一级采用的具体审计方法，并且通过论述将我国政策跟踪存在的一些问题一一指出，最后提出了几点方法和对策，以期能够对我国政策跟踪审计进行改进 关键词：政策；跟踪；审计存在问题 虽然在突破政策措施贯彻落实的中梗阻和最后一公里等方面，各级审计机关通过政策跟踪审计实践发挥了很多重要的作用，比如维护财经法纪、保障政令畅通、促进改革和创新等。但是由于我国的政策跟踪审计还处于尝试和探索的阶段，各方面都还未发展成熟，还存在很多问题，因此本文就对这些问题进行了直接的阐述，并且对问题的形成进行了探究，最后提出了一些具有实践操作性的针对性建议 一、存在的问题 （一）政策?斓氖崂? 政策跟踪审计工作职责主要是根据行政规章来制定的，对相关的工作也是以行政文件来安排部署的。很显然，中央政策措施和地方政府配套的落实细则就是政策跟踪审计的主要依据。因此，对于审计实施的情况，各级审计机关都要求相关的审计人员在每月规定的日期进行报告，这样才能使政策措施的实效性得到保证。但是在实践当中，审计工作任务的下达和审计需要的政策依据往往不能同步，这是因为政策文件传递下发和流转的签批环节的技术问题造成的，这样就使得基层审计人员在开展工作的过程中不能及时的了解当前审计项目最新的政策依据。这种行政公文流转不及时的问题是由于技术层面的原因造成的 （二）制度体系不健全 国务院赋予审计机关的一项重要职责就是政策跟踪审计。对于政策跟踪审计的内容，国务院和审计署发布的很多文件中都从工作部署的角度进行了明确，但是却没有进一步的规范和细化审计流程，也没有将政策跟踪审计当做政策执行的重要链条进行更好的统筹系统安排，没有将审计监督纳入国家的八大监督体系当中，没有设计国家治理制度对其进行有力有序的介入，因此政策跟踪审计在整个审计系统的闭环制度没有形成更好的安排 （三）人员知识结构和政策跟踪审计的要求存在很大的差距 从事审计工作的人员应该具有非常高的综合素质，特别是进行政策执行情况跟踪审计的审计人员。但是当前我国审计机关特别是基层审计机关普遍缺乏具有社会学、法学、管理学、工程等专业背景的审计人员，机关相关的业务人员大部分都是财务会计专业人员，知识结构非常单一。因此就会出现设计人员知识面狭窄的问题 二、政策跟踪审计的方法 （一）政策审计制度化 对跟踪审计的行为要进行更好的规范，并且要对各地跟踪审计实践经验进行认真的总结，在这个基础上，为了防止越俎代庖，避免审计风险的产生，应该尽快的研究制定一整套相对统一的跟踪审计管理办法。跟踪审计的操作规程也要在跟踪审计管理办法中进行明确，具体就包括计划、立项、实施等各个阶段的规范化操作。其中跟踪的方式、跟踪审计通知书的发放、审计报告、归档、交换意见的形式等等方面都是应该在管理办法中进行规范的。从我国当前的审计实践来看，想要使政策审计制度更加符合我国的国情，审计署就应该将公共政策审计纳入到国家审计发展规划当中 （二）加强理论研究 审计人员在进行政策审计工作时不能仅凭自己的职业经验来判断，因为这是一项研究性的工作，是需要正确理论的引导和规范的。我国在开展公共政策审计实践时，对于西方政策审计已有的理论体系可以进行借鉴但又不能全盘照搬。和西方国家相比，我国的公共政策审计理论和方法的建设还没有形成规范、系统的政策审计基本范式，还非常滞后。所以，当前我国审计理论研究方面继续解决的一个问题，就是怎样构建符合我国国情的公共政策审计理论和方法体系，并且以此来对审计实践工作进行指导 （三）提高思想认识 政府为公众提供服务和履行公共管理职能的时候，需要一个重要的工具就是公共政策。在开展审计工作时选择一些对经济社会发展具有重大意义的公共政策来进行，将政策运行时可能出现的风险揭示出来，寻找并且指出政策执行中的一些漏洞，对政策制定时存在的一些缺陷进行分析，并且从制度、机制、体制几个层面提出具有针对性的政策建议，促进宏观经济调控目标的实现和政策效果的落实，通过这个途径使审计工作发挥出保障经济社会健康发展的“免疫系统”功能 （四）重点资金落实和使用情况的审计 对于和惠民生、促改革、调结构、稳增长、防风险等直接相关的财政资金是否到位以及是否进行及时的投入使用这方面要进行重点关注。第一，金融机构提供国家重大项目资金的保障情况，对信贷资金投向和结构的优化工作是否到位、一些棚户区改造等重点支持的领域是否存在融资难、贵的问题，是否存在大量闲置重点建设项目信贷资金的问题。第二，中央专项转移支付资金的拨付、预算的下达是不是及时，结