第2章金融资产概念.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 20×7年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项9115万元，同时保留以下权利：（1）收取本金1000万元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；（2）收取以9000万元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的9000万元以这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。 根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配；但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的1000万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。　　20×7年1月1日，该组贷款的公允价值为10 100万元，0.5%的超额利差账户的公允价值为40万元。 要求：进行有关的会计处理 分析： 　超额利差：是指基础金融资产的利息与证券的利息的差额。 次级权益：是指未转移的贷款1000万元，优先用于违约损失担保，其次的剩余权益才归甲银行所有，对甲银行而言，这1000万元属于次级权益 。 信用增级：信用增级就是增加信用等级，就是要增加9000万元贷款能够收回的可能性 10%的处理： 借：存放同业 （权利次级化合同的对价）　25