第二章会计核算基础精选.ppt

◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表” 所有本期期末有余额的账户 各账户期末的余额 期末所有账户借方余额 390 000 390 000 期末所有账户贷方余额 表2－2 在会计实务中，总账账户发生额与余额的试算平衡方法 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 应收账款 短期借款 应付账款 实收资本 200 000 200 000 60 000 90 000 250 000 210 000 60 000 90 000 60 000 160 000 90 000 50 000 350 000 40 000 90 000 0 300 000 合 计 400 000 400 000 360 000 360 000 390 000 390 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 ★主要作用：检查账户记录的正确性、完整性。漏记某一账户发生额、某一金额写多或写少等均可通过编制该表而得以发现。 理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。否则不会有余额。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 ◆“试算平衡表”的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方法检查核对方能奏效。 （四）借贷记账法下编制会计分录举例 （1）会计分录的含义 简称分录。经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ★在实务中，会计分录应填写在记账凭证上 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 （2）会计分录的编制方法 【例2-1】企业从银行提取现金10 000元，备发工资。 分析：提取现金使现金增加，应记入“库存现金”账户借方；使银行存款减少，应记入“银行存款”账户贷方。分录: 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 (资产类账户) (资产类账户) 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 2-1 10 000 ××× 2-1 10 000 ★会计分录是进行会计记录的指令 账户登记 账户登记 【例2-2】收到国家（投资者）投入资本200 000元，存入银行。 1.确认涉及要素 资 产 所有者权益 2.确定登记账户 银行存款 实收资本 3.分析增减变化 增加 增加 4.确定记账方向 借方 贷方 5.确定记录金额 200 000 200 000 6.写出完整分录 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 会计确认 会计计量 登记方向 登记账户 登记金额 ★教学中会计分录书写要求 会计分录组成内容（三要素） 会计分录 书写要求 登记方向 登记账户 登记金额 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 ★实务中，会计分录填写在记账凭证上。具体填写方法在下一章讲