2016营改增纳税人培训(建筑业)试卷.ppt

销项税额确认的特殊规定 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务应视同销售建筑服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关确定销售额 主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 ②按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 ③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) （二）差额征税 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 （三）特殊项目简易计税 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 1.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％