16年中级经济法串讲班(东奥)5选读.docVIP

【打印版】 第七章 企业所得税法律制度 本章考情分析 在3年的考试中，本章的平均分值为15分，2015年的分值为19分。其中，2011年、2013年和2015年的综合题均来自本章。在2016年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及企业所得税纳税调整的综合题。 【考点1】企业所得税的纳税人（P356）（2012年单选题、2015年判断题） 1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。 2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 纳税人 判定标准 征税对象 居民企业 （1）依照中国法律、法规在我国境内成立的企业 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 就来源于中国“境内、境外”的全部所得在我国纳税 非居民企业 按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业 （1）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得和虽来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，在我国缴纳企业所得税，适用税率为25% （2）在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与所设立机构、场所没有实际联系的非居民企