第六章 税收原理试卷.ppt

§6-1 税收及其特征 一、税收根据 禾：指收获的农作物 * 税 国家向农民 兑：有收取的意思 收取农作物 * tax 拉丁词根“taxre”，原意为收取。 我国学者关于税收根据的主要理论： 1.国家最高所有权说：认为“无论哪一个阶级的国家，在财政关系中都是以最高所有者的身份出现的……”，因此，税收的依据就是最高所有权。 2.国家政治权力说：认为国家是一个阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社会产品的生产，但为了满足其行使职能的物质需要，却要参与社会产品的分配；国家参与社会产品分配的依据就是其政治权力。 3.国家社会职能说 认为税收属于再生产中的产品分配，参与分配的依据只能是参与生产；国家是以执行社会职能、为生产提供必要的外部条件的形式参与生产的。因此，税收的依据只能是国家的社会职能。 二、税收定义(tax) 税收是国家为了满足社会公共需 要，以其社会职能为依据参与社会成 员收入分配，无偿地取得财政收入的 一种形式。  【三点说明】 （1）税收与国家的存在有直接的联系，它是政府实现其职能的物质基础。 税收产生的社会条件：国家的产生 税收产生的经济条件：生产力发展以及生产 资料和产品私有制 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。 （3）国家在征税过程中，形成一种特殊的分配关系——以国家为主体的分配关系。 国家凭借其政治权力，强制地无偿地占有企业和个人创造的一部分剩余产品，并按国家所代表的阶级的利益进行全社会意义上的分配。 三、税收特征（税收“三性”） §6-2 税收术语 一、纳税人(tax payer) 纳税人与负税人(tax bearer)的区别： 二、课税对象 相关概念： 1.税源(source of taxation) 2.税目(items of tax) 三、课税标准（课税依据） 四、税率(tax rate) 税率=应纳税额/课税对象 （一）法定税率形式： 单一比例税率 1.比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 优点：计算简便，利于税收征管。可调动纳税人的生产积极性。 缺点：对收入的调节效果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示出累退的性质。 2.定额税率 按课税对象的一定计量单位规定一定固定的税额。 优点：计算简便，而且不受价格变动的影响。 缺点：负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。 3.累进税率 根据计算方法的不同，又分为： （1）全额累进税率：是将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。 【例如】 某人月工资5600元，其应纳多少个人所得税？ 月应纳税所得额=5600-3500=2100（元） 应纳税额=2100×10%=210（元） （2）超额累进税率： 计算方法又分两种: ①定义法：分别计算各等级的税额，然后加总。 按上例，应纳税额为： 月应纳税所得额=5600-3500=2100（元） 应纳税额=1500×3%+（2100-1500）×10%=105(元) ②速算法： 应纳税额=按全额累进税率计算的税额- 速算扣除数 速算扣除数=用全额累进税率计算的税额- 用超额累进税率计算的税额 按上例，应纳税额为： 2100×10%-105=105（元） （3）全额累进税率与超额累进税率的 不同： 【举例说明】 某人月应纳税所得额为1500元。 ▲如果按全额累进税率计算他应纳的所得税额为： 1500×3%=45（元）