【2017年整理】固定资产加速折旧政策问题解答.doc

“固定资产加速折旧政策”问题权威解答 2015-12-15 曲靖国税 曲靖国税 曲靖国税 微信号 ynqjgs 功能介绍 感谢您关注曲靖市国家税务局官方微信。主要为您提供税收政策咨询、税务事项通知、温馨提示、解答涉税问题等服务。 加速折旧政策再次扩围的背景 　　去年以来，我国经济增长面临下行压力，投资增速放缓，企业投资动力不足，制约了企业发展和产业转型升级。面对经济发展新常态，2014年10月，国务院常务会议决定，对生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的企业实行固定资产加速折旧政策。今年9月16日，国务院第105次常务会议决定，将固定资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）。这次政策调整受益面更广、惠及企业更多，预计今年将减税50亿元。 　　 　　按照《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定，进一步完善固定资产加速折旧政策主要包括以下内容：一是规定了四个领域重点行业的企业固定资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；二是规定了四个领域重点行业小型微利企业固定资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；三是规定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策；四是规定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次固定资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能计算办理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时办理享受。 　　 哪些企业要重点关注政策调整 　　[三年五年]：此次进一步完善固定资产加速折旧企业所得税优惠政策将惠及什么类型的企业或者说哪些企业可重点关注此次政策调整？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：此次进一步完善固定资产加速折旧企业所得税优惠政策将固定资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。因此，轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业可重点关注此次政策调整。 　　 　　[那些年]：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业按照什么标准执行？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：考虑到适用本次优惠政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业涵盖面广，为增强政策确定性，便于具体操作，对实行加速折旧政策的四个领域重点行业采取目录式的管理方式，在《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）附件中直接列明了享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的具体行业范围和代码。 　　 　　[九月你好]：此次政策调整后，可以实行加速折旧的企业包括哪些？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：此次政策调整后，可以实行加速折旧的行业由2014年度六大行业扩大到四大领域重点行业，具体包括：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业以及轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。 　　 　　[零碎記忆]：个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以适用此次固定资产加速折旧优惠政策吗？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：根据《企业所得税法》第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。据此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产加速折旧政策。 　　 　　[懂人自懂]：亏损企业是否可以享受固定资产加速折旧优惠政策？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：可以享受，因为实行固定资产加速折旧政策产生的亏损可以在以后五个纳税年度内结转弥补。 　　 　　[少年英雄]：核定征收企业可以享受固定资产加速折旧税收优惠吗？ 　　 　　[所得税司副司长 刘宝柱]：加速折旧企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业，核定征收企业不能享受加速折旧税收优惠。 　　 政策执行口径如何把握 　　[奋斗的青年]：在按主营业务收入占比确定企业所属行业时，收入总额的口径是什么? 　　 　　[所得税司副司长　刘宝柱]：收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额，即：企业以