13、第四节： 营业税(2).docVIP

授课日期 班 级 授课课时 2课时 授课形式 复习课 授课章节 名 称 第四节： 营业税（2） 使用教具 教学目的 1．能够准确界定营业税的征税范围 2．能够准确判别营业税的纳税人 3．能够按照法定的流程和要求办理纳税申报 教学重点 1．能够根据不同征税行业确定适用税率 教学难点 1．判别哪些行为、哪些单位或个人应缴纳营业税 更新、补 充、删节 内 容 课外作业 教学后记 授课主要内容或板书设计 基本公式：应纳税额＝营业额×税率 营业额的一般规定 营业额＝全部价款＋价外费用 价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 课 堂 教 学 安 排 教学过程 主 要 教 学 内 容 及 步 骤 一、考勤 二、复习 三、导入新课 讲授新课 学生回忆过去学过知识老师总结并板书 教师举例解说并板书 1.点名检查人数。 2.巡视课堂，绕课堂走一圈，看看是否每位同学书本和纸以及笔准备情况，提醒每位同学将课本打开准备上课。回到讲台上宣布上课。 检查学生阅读课文情况 三、营业税的计算征收 1、营业税的计税依据： 即营业税的计税营业额。税法规定，营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚金及其他各种性质的价外费用。 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 注意 对纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额： 1.按纳税人最近时期发生的同类应税行为的平均价格核定； 2.按其他纳税人最近时期发生的同类应税行为的平均价格核定； 3.按下列公式核定计税价格：计税价格一营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 （一）交通运输业一般情况：全额计税差额计税：1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。2.运输企业自境内运输旅客或者货物出境，境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。　（二）建筑业　一般情况：全额计税　　 向建设单位收取的工程价款及价外费用。　　临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。2、余额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。3.不同建筑劳务具体规定： 堂 教 学 安 排 教学过程 主 要 教 学 内 容 及 步 骤 教师举例解说并板书 （三）金融保险业1.金融业营业额的确定有三种方法：（1）以收入全额为营业额；（2）以余额为营业额；（3）以手续费收入为营业额。 　　 2.保险业　保险业务 计税依据 初保业务 向被保险人收取的全部保险费。 储金业务 储金的利息——在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率。 无赔偿奖励业务 以向投保人实际收取的保费为营业额 （四）邮电通信业一般情况：全额计税差额计税：（1）跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。（2）邮政电信单位与其他单位合作，为用户提供业务及其他服务，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。（五）文化体育业一般情况：全额计税差额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。（六）娱乐业经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。（七）服务业1.纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。2.旅店业：全