2 货币资金与.ppt

货币资金的性质：是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金的范围：包括可以立即用于支付的各种交换媒介，如硬币、纸币、存于金融机构的活期存款、银行本票和银行汇票存款等. 根据货币资金的存放地点及用途不同，包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库 存 现 金 科目设置 “库存现金” 用来反映出纳保管的库存现金的增减变动及其余额； “银行存款” 用来反映企业存放在银行的存款的增减变动及其余额； “其他货币资金” 用来反映企业采用其他结算方式产生的具有特定用途的货币资金的增减变动及其余额，这种货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款及外埠存款等。 第一节 库 存 现 金 一、库存现金的管理 库存现金的流动性很强，随时可以用于各种经济业务结算。 库存现金管理的目的是：保证企业在经营活动中有足够的库存现金，在需要时能够随时支付，在此基础上合理规划库存现金的余额，尽量减少库存现金的占用量，同时采取必要的措施加强库存现金的管理和控制，避免偷盗、侵吞、挪用等行为。库存现金的管理包括库存现金内部控制制度的设计和库存现金的日常管理等。 第一节 库 存 现 金 (一) 现金管理制度 1．库存现金的支付范围 库存现金的使用应符合国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定。其支付范围为：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的各种奖金；④各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星开支；⑧中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。结算起点1 000元以上的支付，必须通过转账结算，不得用现金支付。 第一节 库 存 现 金 3、现金日常收支管理（4点内容）： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间； （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （3）企业从银行提取现金时，应在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； 第一节 库 存 现 金 （4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 4、库存现金账目管理：企业必须设置库存现金总分类账和库存现金日记账（订本三栏式账），由会计人员和出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证分别对库存现金进行总分类核算和明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清月结，账款相符。 第一节 库 存 现 金 (二)库存现金的内部控制制度 内部控内制制度指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。一般由库存现金收入的内部控制、库存现金支出的内部控制和库存现金内部控制措施三个子系统构成。 货币资金内部控制制度的五项主要内容： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 第一节 库 存 现 金 (二)备用金的核算 备用金的含义：为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务人员一定数额的库存现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为备用金。 备用金的分类：备用金分为定额备用金和非定额备用金 定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时补足原核定的备用金的差额。 非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，库存现金不留在业务人员手中。 第一节 库 存 现 金 1．定额备用金的核算 例2-1 某企业的会计部门为采购部门实行定额备用金制度，会计部门拨付备用金4 000元时，根据备用金负责人签署的借款单据，应作如下会计分录： 借：其他应收款——备用金(采购部门) 4 000 贷：库存现金 4 000 假设本月报销金额为3 000元，则财务部门用库存现金补足差额，会计分录如下： 借：管理费用 3 000 贷：库存现金 3 000 第一节 库 存 现 金 这样“其他应收款——备用金(采购部门)”账户余额一直保持4 000元不变。这就是