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第九章 税收的经济效应 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 Chapter 9  The economic effect  of taxation 9.1 The theory of the economic effect of taxation 9.2 The effect of taxation in economy 9.3 Economy growth and taxation. 第一节 税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 三、税收对投资的影响 (the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ) 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况 税收对劳动供给的影响 税收的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，促使其维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应，是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇时间以替代工作。 比例所得税对劳动供给的效应 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 税收对居民储蓄的影响 税收的收入效应，是指在对个人征收个人所得税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。 税收的替代效应，是指在对利息收入征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引致纳税人以消费代替储蓄。 关键在于适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。 第二节 税收的经济影响 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 税收对投资的影响 替代效应，是指课程企业所得税，会降低纳税人的投资收益率，因此而降低了投资对投资者的吸引力，导致其减少投资而以消费替代投资。 收入效应，是指征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持税前的收益水平倾向于增加投资。 征税对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 第二节 税收的经济影响 四、税收对个人收入分配的影响 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 税不重征 2. 社会政策学派的观点 不仅是财政收入手段，也是一种经济调节手段 3. 凯恩斯学派的观点 税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，等等。 第三节 税收与经济发展 二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 （二）拉弗曲线 （三）马斯顿的经验分析 （一）供给学派的三个基本命题 1、高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。因此，降低边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而增加税后总供给； 2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。因此，降低边际税率，可以刺激投资增加，从而增加税后总供给； 3、边际税率的高低和收入的多少不一定朝同一方向变化，甚至可能朝反方向变化。 第三节 税收与经济发展 第三节 税收与经济发展 拉弗曲线的经济含义（P250） : 1．高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2