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Roland Berger Strategy Consultants 三财务报表关联、区别 廖志英 2007年4月，北京 财务分析的三份报表 资产负债表：某一时刻，累计财富有多少，“照片” 损益表：在某一个特定时期内，创造出多少财富（即产生多少利润）， “电影” 现金流量表：在某一个特定时期内，发生了哪些现金流动（即，现金流入还是流出）, “电影” 将三种报表综合起来考虑，可以看出企业或个人整体的财务情况。 一个简单的例子：资产负债表/损益表/现金流量表 某人从事包装纸经营。准备从当地供货商购买包装纸，并在繁华市场的小店中销售。为了简便起见，假设他以400元开始这项经营。第一天，他购买了400元包装纸，并且卖掉了3/4，销售额为450元。第二天，他又花200元买了更多的包装纸。结果他把所有的库存（前一天以及新购的）都卖出去了。总销售收入为450元。第三天，他又用现金购买460元存货。但是由于天气不好，销售不理想。只销售了一半存货，销售收入为345元。 第一天、第二天、第三天的现金流、损益表以及第一天末的资产负债表是怎样的？ 例子：资产负债表 例子：损益表 例子：现金流 例子：三天资产负债表 例子：三天损益表 例子：三天现金流量表 情况分析 第一天： 现金流量表：第一天净现金流入为50元。 损益表：创造利润150元。注意：150元利润不等于150元净现金流入（现金流表和损益表的差别） 资产负债表：期初资产为400元，期末资产为550元，第一天创造的利润150元导致资产增加。资产只有现金和存货。 资产变化＝现金增加50元＋存货增加100元。 第二天： 现金流量表：净现金流入250元。 损益表：创造利润150元 资产负债表：第一天末550元，第二天末700元，资产增加150元，来自第二天创造的利润。 资产变化＝现金增加250元－存货减少100元＝150元。 第三天： 现金流量表：净现金流出115元。 损益表：第三天净利润115元 资产负债表：第二天期末资产700元，第三天期末资产815元，资产增加115元。 资产变化＝存货增加230元－现金减少115元 ＝115元 三张报表的关系 回顾 期初资产负债表+期间损益表=期末资产 资产负债表+期间损益表+条件=期末现金流 快乐 成长 培训 快乐 成长 培训 总资产（财富） 存货 现金（期末余额） 第三天 第二天 第一天 期数 利润 减：销售成本 销售额 第三天 第二天 第一天 期数 期末现金余额 ＝（1）＋（2）－（3） （3）现金流出（采购包装纸的现金支出） （2）现金流入（销售包装纸的现金收入） （1）期初现金余额 第三天 第二天 第一天 期数 815 700 550 总资产（财富） 230 0 100 存货 585 700 450 现金（期末余额） 第三天 第二天 第一天 期数 115 150 150 利润 230 300 300 减：销售成本 345 450 450 销售额 第三天 第二天 第一天 期数 585 700 450 期末现金余额 ＝（1）＋（2）－（3） 460 200 400 （3）现金流出（采购包装纸的现金支出） 345 450 450 （2）现金流入（销售包装纸的现金收入） 700 450 400 （1）期初现金余额 第三天 第二天 第一天 期数 ＋115 ＋150 ＋150 损益表 （利润） 815 700 550 400 资产负债表 585 －115 700 ＋250 450 ＋50 400 现金流量表 第三天末 第三天 第二天末 第二天 第一天末 第一天 初始 期间