另6建筑业营改增对工程计价影响与调整.pptxVIP

建筑业营改增对工程计价的影响与调整;关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号）财政部? ?国家税务总局 2016年3月23日 附件1.营业税改征增值税试点实施办法? 　　2.营业税改征增值税试点有关事项的规定? 　　3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定? 　　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定? 关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知 建办标[2016]4号 住房城乡建设部办公厅 ??? 2016年2月19日 关于实施建筑业营业税改增值税后调整全省建设工程现行计价规则和依据的通知 赣建价〔2016〕3号 江西省住房和城乡建设厅? 2016年4月26日 附件： 江西省建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法（试行） ? ;关于发布营业税改增值税后全省建设工程费用计算程序的通知 赣建价发〔2016〕9号 省建设工程造价管理局 2016年4月29日 附件： 江西省营改增后建设工程费用计算程序表 ;财政部文件; 交流前需统一的认识： 1.我们理解营改增的角度为工程计价而非会计核算 2.理解思考问题的对象为项目而非企业 交流主要依据的文件： 1.财税[2016]36号：一个办法+三个规定（见资料汇编第1- 68页） 2.建办标【2016】4号（见资料汇编第134-135页） ;交流的主要内容 一、营改增政策对建筑业的意义 二、营改增相关知识 三、工程计价面对的问题及原因分析 四、计价规则和依据的调整 五、营改增对工程造价的影响 六、交流几个相关问题;一、营改增政策对建筑业的意义;二、营改增相关知识; 1.1营业税的定义：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。;1.2营业税的范围及税率;1.3营业税的计税方法;1.4 营业税下工程造价中税金的计算;1.4 营业税下工程造价中税金的计算;营业税下计价规则：;2.1增值税定义：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 “增值税” 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，它是价外税。 ;2.2增值税实施的一个办法、三个规定中的四大概念（财税〔2016〕36号）;《营改增试点实施办法》 第三条　 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 《营改增试点有关事项的规定》一、（五）一般纳税人资格登记。 《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。  ; 1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物—“生产行业” 2.销售服务、销售无形资产和不动产—“服务行业” ; 一般计税方法计价核心： 税前造价不含进项税 “价税分离”是基本原则 充分体现了价外税的特点 ;2.简易计税方法;2.5两个税率规定：征收率、税率;2.6征税范围（一般计税方法）;2.6征税范围（简易计税方法）;2.6增值税征税范围（免征建材）;重点：增值税计税方法;;3.1 两税差异举例（增值税只对增值部分计税）;3.2两税差异举例;3.3两税差异;3.4发票实例;3.4发票实例;3.4发票实例;3.4发票实例;三、工程计价面对的问题及原因分析;原因分析;原因分析;原因分析;四、计价规则和依据的调整;;说明： 工程造价税金的计算由应纳税额变成销项税额 销项税额=销售额（税前不含税造价）x增值税税率， 税金由“变值”转化为“定值” 税金以“销项税”计取，税率11%，用于弥补未计入税前造价的进项税额和向税务机关的缴税。 附加税费的计算依据是“应纳税额”，而“应纳税额”取决于取得增值税抵扣凭证的多少，与企业的管理水平密切相关，另外附加税费计入当期损益，影响企业利润。因此，从工程造价构成角度，附加税费可以包括在税前造价企业管理费的内容中。;调整方法：价税分离;;;;;;工程造价计算（假设税金不考虑附加税费，只考虑营业税3%，3%/（1-3%）=3.09%），;1.将一个在营业税下的项目计价变成在增值税下 2.工程造价256.7 250.3 差3.8 3.应纳税 7.7 24.8-20 差2.9 4.如果增值税下的进项税增加到23，差5.9 ;体现了：增值税下工程计价规则—“价税分离”工程计价规则;销项税