第九节财产清查.pptVIP

第九章 财产清查 第一节：财产清查的意义 一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明其实有数与账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 （二）财产清查的作用 1、确保会计核算资料的真实可靠； 2、保护财产物资的安全与完整； 3、促进财产物资的有效使用； 4、保证财经纪律的贯彻执行。 LOGO 账实不符的主要原因 （1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而造成的品种、数量或质量上的差错； （2）在物资运输、保管、收发过程中，数量上的自然损溢； （3）在财产物资增减变动时，未及时办理手续或在计算、登记上发生的差错； （4）管理不善造成的损坏、变质、短缺或差错； （5）贪污、营私舞弊造成的财产物资的损失； （6）自然灾害造成的非常损失； （7）未达账项引起的账账、账实不符。 二、财产物资盘存制度 （一）永续盘存制（账面盘存制） 是指财产物资的增加和减少都在有关账簿中进行逐日逐笔登记和反映，并随时结出账面结存数额的一种制度 期末账面结存余额=期初账面结存余额 +本期增加数-本期减少数 45050 85 530 上年结转 1 1 35615 85 419 17085 85 201 7650 85 80 本月合计 31 44200 85 520 8500 85 100 生产领料 2 转 9 35700 85 420 8500 85 100 生产领料 3 转 12 35615 85 419 85 85 1 盘亏 7 转 31 金额 单价 金额 单价 金额 单价 数量 数量 数量 52700 85 7650 85 620 90 入库 1 转 5 号 种类 日 月 结余 发出 收入 摘要 凭证 20XX年 原材料明细账 类别：甲材料 品名 规格 计量单位：吨 （二）实地盘存制 平时在账簿中只登记各项财产物资增加数、不登记减少数，期末将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后倒挤出本期减少数的一种制度 （“以存计耗”或“以存计销”） 本期减少数=期初账面结存余额 +本期增加数-期末结存数 45050 85 530 上年结转 1 1 35615 85 419 17085 85 201 7650 85 90 本月合计 31 35615 85 419 17085 85 201 生产领料 2 转 31 金额 单价 金额 单价 金额 单价 数量 数量 数量 52700 85 7650 85 620 90 入库 1 转 5 号 种类 日 月 结余 发出 收入 摘要 凭证 20XX年 原材料明细账 类别：甲材料 品名 规格 计量单位：吨 三、财产清查的种类 （一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产 （1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）按规定进行的清产核资或资产评估时； （4）企业主要负责人调离工作岗位时。 2、局部清查：部分财产 （1）现金、出纳员每日清查核对； （2）银行存款或银行借款，每月与银行核对； （3）存货，年内轮流盘点或重点抽查； （4）贵重物资，每个月至少应清查盘点一次； （5）债权、债务，每年至少与对方核对1-2次。 （二）按清查时间： 定期清查和不定期清查 1、定期清查：年末的全部清查与季末、月末的局部清查 2、不定期清查： （1）更换财产物资或现金的保管人员时； （2）财产物资发生非常灾害或意外损失时； （3）有关部门对本单位进行会计检查时； （4）进行临时清产核资时。 第二节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 组建以企业负责人为组长的财产清查小组（财务、设备、技术、生产、行政） （1）研究制订财产清查计划； （2）安排清查工作进度； （3）确定财产清查工作的方式、方法，配备工作人员； （4）确定清查的具体要求。 （二）业务准备 （1）财务人员： 经济业务全部入账，结出余额，做到账证相符、账账相符。 （2）物资保管部门及人员： 业务全部入账，物资分类、码放、挂标 （3）准备必要的计量器具 （4）准备好财产清查使用的盘存报告表等。 二、财产清查方法 （一）库存现金的清查 出纳员的每日自查和清查小组的清查 实地盘点法： （1）经济业务全部入账，结出账面余额； （2）出纳在现场； （3）清查重点：“白条”抵库→违反现金管理规定 坐支现金