第四章 企业主要经济业务核算1 筹资过程.ppt

第四章 主要经济业务的核算;第一节 主要经济业务概述;二、主要经济业务内容的理解 1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。;2.供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的安装成本等。;3. 生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。;4.产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。;5.财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。;第二节 资金筹集业务的核算;二、资金筹集业务的核算方法 （一）权益资金筹集业务的核算 1.权益资金的内容 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。 2.实收资本业务的核算 （1）实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。;（2）实收资本的分类 ;（3）实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的投资额入账。 ? 其他形式投资——以投资各方确认的价值入账；或以投资方的账面上该资产的价值入账。 ? 投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分，不计入实收资本，而计入资本公积金。;核算方向;（一）接受现金资产投资的账务处理;（二）接受非现金资产投资的账务处理;（三）实收资本的减少;（4）股份公司的实收资本（股本） 1）股份公司筹集资本方式：发行股票。 2）发行股票方式： 3）发行费用：如委托发行，应按发行股票收入的一定比例（假定为3%）承担一定的手续费（假定为468 000元）。; 4）入账价值确定： ? 按面值计入“股本” （假定为200万元）； ? 按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本公积”。 （5）账户设置 ? 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行把握。;（6）核算举例： 【例4-1】发行股票200万股，面值1元，市价7.8元，发行费用46.8万元（3%）。; ※ 2 000 000与发行股票面值相等。 股本＝发行股票数量×面值 2 000 000×1＝2 000 000 ※ 13 132 000为股本溢价额。 股本溢价额＝溢价发行额－发行手续费 2 000 000×6.8－468 000＝13 132 000;【例4-2】接受设备投资200万元。 ;2. 资本公积业务的核算 （1）资本公积的含义 ? 投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。;（2）资本公积的来源 ◆股本溢价 公司发行股票时超过面值的金额部分； 新股东为获得公司注册资本的一定比例而比原股东多向公司交付的资本金。 ◆接受捐赠 捐赠者无偿赠予公司的资本，所有权归属于全体股东（投资者）。 （3）资本公积的用途 ★ 转增资本金（股本）。;（4）账户设置;（5）核算举例： 【例4-3】发行股票600万股，市价5.5元每股，发行手续费2%。 ;【例4-4】接受捐赠设备130万。 ;【例4-5】发行股票2800万股，每股1.2元。 ;（二）负债资金筹集业务的核算 1.负债资金的内容 企业从债权人处筹集的资金。包括： 向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。 2.短期借款业务的核算 （1）短期借款的基本含义与用途 1）含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。 2）用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。;（2）短期借款本金及利息的确认与计量 1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。 2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月） ; ※ 支付方式： ①按月度支付。 ②按季度或半年支付。 ※ 账务处理上的不同方法： ①按月度支付。直接计入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发