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油气田内控测试可视化探析及执行力提升 　　摘 要：油气田企业内控自我评价报告的编制，主要依据内部控制运行情况。而内控测试发现的例外事项，正是内部控制运行情况的具体表现。开展内控例外事项现状、集中趋势统计和可视化分析，是全面了解和及时掌握内控管理现状，有效规避因操作不当和内控措施失效造成的风险，全面提升内控执行力的决策参考和理论依据，为查找内控体系存在问题、分析根源，制定切实可行的防控措施，有效解决内控测试例外事项居高不下和重复发生问题等开辟的一条有效途径 关键词：内控测试 可视化 现状分析 执行力 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017）03-288-05 油气田企业自建立内部控制体系以来，为合理保证企业经营的效率效果，财务报告的可靠性，相关法规的遵循性等目标的实现，始终把内部控制测试作为发现问题、防控风险，监督与评价内控体系有效运行必不可少的职能和重要手段。通过测试及时发现和改进内控体系运行中存在的问题，全面实现内控与风险管理目标。近年来，随着内控测试工作的逐步深入，加上评价手段和技术方法的不断改进，内控测试发现的问题也逐步增多，复杂程度也逐步显现。运用现有的技术手段，实现内控测试数据可视化分析，为油气田企业预测内控例外事项发展趋势，全面了解和及时掌握内控管理现状，有效规避因操作不当和内控措施失效造成的风险等，提供了决策参考和理论依据 一、内控测试、例外事项及测试数据可视化定义 控制测试是监督检查机构通过取证，评价和鉴定被测试单位在控制政策和程序的设计与执行方面，是否完整有效实施的审计程序。内部控制评价是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内控测试则是接受董事会、管理层授权或委托的部门和人员，按照内部控制制度和相关措施要求，对企业内部的控制设计有效性和合理性、控制系统运行情况等，进行全面系统的测定、检查和测验，做出全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程 例外事项是指实际存在的、已经被发现或隐蔽的，偏离设计目标、运行计划和预期效果的具体事件。企业内部控制例外事项主要是指在内控体系顶层设计和有效执行方面，与相应的标准、规范、措施和要求等存在差异的事项。为了实现内部控制目标，保证内部控制体系的有效运行，企业内控与风险管理部门借用内部审计方法，按照测试方案和设计程序，通过开展内控测试，及时发现和改进内控体系运行中存在的问题，从而防控企业生产经营和管理风险，优化顶层设计、提升管理水平 测试数据可视化，是通过内控测试获取相关数据，利用计算机常用的图形或图像工具软件，把内控测试获取的枯燥数据，转换成生动形象的图形或图像，将数据表示、数据处理、数据管理和决策分析等进行交互式处理，用感官良好、形象可?的实物图形或图像，可视化的展现数据描述的原本意义，有效地传达思想概念、沟通解释数据信息的一种直观分析手段。可视化既是一种数据解释，也是一种成果表达 二、内控例外事项现状及趋势分析 开展内控例外事项现状分析，目的在于夯实内控与风险管理工作基础，查找内控体系存在问题的根源，制定切实可行的防控措施，有效解决内控测试例外事项居高不下和重复发生问题，合理规避和有效管控企业经营管理风险，全面提升企业内控执行力 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委，联合下发了关于印发《企业内部控制基本规范》的通知。《企业内部控制基本规范》第46条明确指出：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。”企业内控测试的结果，显示的是内部控制运行情况，是内控自我评价报告编制的依据。这里以本单位2011年至2016年期间，公司层面、业务层面、信息层面内控自我测试发现的六年例外事项数据统计为例，对内控例外事项现状和趋势进行分析 2011年至2016年，油田按照内控管理手册要求，每年坚持开展内控自我测试，通过测试检查，监督改进，不断优化顶层设计，逐步实现了整改提高。测试结果见表1 为了直观显示油田2011年至2016年的内控测试结果，这里使用可视化图形进行各类例外事项比较。对比结果见图1 由表1和图1可知，2011年至2015年期间，油田内控自我测试在设计方面，发现的文本规范性问题、业务跟单测试问题和ERP权限测试问题，在逐年减少并趋于稳定。由此说明，体系设计基本合理 由于例外事项数量和样本总体数量有一定的相关关系，单纯从例外事项数量进行对比，不能完全代表例外事项的现实状况。因此，需要考虑例外事项相关因素，并把样本总体、测试主题及数量等作为基数，使用比率分析法进行对比，才能更好地体现其代表性和显示现状。这里以公司层面和信息层面总体控制主题，业务层面关