关联方审计案例分析.ppt

* * * 北生药业关联方交易案例分析 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ （1）关联方定义 根据《企业会计准则第36号—关联方披露》中的解释，关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 企业关联方： 该企业的母公司。 该企业的子公司。 该企业受同一母公司控制的其他企业。 该企业共同控制的投资方。 该企业实施重大影响的投资方 该企业的合营企业 该企业的联营企业 该企业的主要投资者个人及其关系密切的家庭成员。 该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员。 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业 一、关联方概述 关联方交易则是在明确互为关联方身份后，关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论其之间是否收取价款，都将界定为关联方交易。 关联方交易 （2）关联方交易 购买或销售商品 购买或销售商品以外的其他资产 提供或接受劳务 担保 提供资金（贷款或股权投资） 租赁 代理 研究与开发项目的转移 许可协议 代表企业或由企业代表另一方进行债务结算 关键管理人员薪酬 关联方交易的类型 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联关系的性质、交易类型及交易要素（交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策）。 关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。 企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。 （3）关联方披露 二、北生药业公司简介 广西北生药业股份有限公司是于1999年通过国家科技部和中国科学院评审的高新技术企业。公司是国家生物工程制药中试基地、国家定点血液制品生产企业、通过国家卫生部GMP认证的血液制品生产企业之一、全国首批通过GMP认证的基因工程干扰素制药企业、广西壮族自治区科学技术厅认定的高新技术企业。 Lorem ipsum dolor sit amet, co 北生药业 未披露大股东抽逃配股出资并占用上市公司资金事项 1 3 未披露关联方关系 2 未披露关联方占用上市公司资金事项 4 未披露对外担保事项 三、北生药业关联方交易事项 5 未披露银行贷款事项 6 未披露重大诉讼、仲裁、逾期贷款事项 虚假记载主营业务收入 7 虚假记载在建工程 8 2005年，北生药业未按规定披露诉讼1项，涉及金额1,300万元， 占北生药业2005年末经审计净资产的1.33%；未披露逾期银行贷款 1,295万元，占北生药业2005年末经审计净资产的1.32%。对上述事 实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2005年年度报告 中予以披露。 2006年，北生药业未按规定披露诉讼9项，涉及金额40,495万元；未按规定披露仲裁1项，涉及金额1,300万元，占北生药业2006年末经审计净资产的1.72%；未按规定披露逾期贷款25笔，涉及本金68,800万元，占北生药业2006年末经审计净资产的90.81%；未按规定披露2006年末逾期贷款余额30,895万元，占北生药业2006年末经审计净资产的40.78%。对上述事实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2006年年度报告中予以披露。 2007年，北生药业未按规定披露诉讼及仲裁2项，涉及金额5,800万元，占北生药业2007年末经审计净资产的12.5%；未按规定披露逾期贷款4笔，涉及本金12,500万元；未按规定披露2007年末逾期贷款余额43,395万元。对上述事实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2007年年度报告中予以披露。 四、审计失败分析 事务所审计人员专业能力的缺失 A 审计人员未秉持应有审慎性和职业怀疑态度 D 科学设计审计程序，加大对关联方交易的审计力度 加强注册会