第四章 审计证据及审计工作底稿.pptVIP

第四章 审计证据与审计工作底稿 §1 审计证据 一、审计证据的含义 1.审计证据 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 2会计记录主要有 3.其他信息 其他信息是注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，包括 会议记录 内部控制手册 询证函的回函 分析师的报告 与竞争者的数据比较 二、审计证据的种类 （一）按审计证据的表现形态分类 分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （一）实物证据 实物证据是指通过实际观察或盘点所取得、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 实物证据只是证明了实物资产的存在与否，对于资产的价值和所有权归属还需通过其他程序得到的审计证据加以证明。 （二）书面证据 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件形式表现的审计证据。 包括： 会计记录（原始凭证、记账凭证、会计帐簿和各种明细表） 被审计单位管理层声明书 其他书面文件 （三）口头证据 口头证据是指注册会计师从被审计单位员工或其他有关人员那里得到的口头答复所形成的一类证据。 （四）环境证据 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 环境证据包括： （1）有关行业和宏观经济的运行情况。 （2）被审计单位