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会计原理：复式记账 主讲老师：李森 一、企业资金来源与会计恒等式 1.静态（期初期末） 资产=负债+所有者权益（资产=权益） 180=80+100 2.动态（期间） 收入-费用=利润 50-20=30 3.期中，损益类科目未结转 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （180+30）+20=80+100+50 二、会计要素的具体化：会计科目 （一）资产类 1.库存现金：核算企业的库存现金。 2.银行存款：核算企业存入银行或其他金融机 构的各种款项。 3.其他货币资金：核算企业的银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 4.交易性金融资产：核算企业为交易目的持有 的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资 产的公允价值。 5.应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票。 6.应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收去的款项。 7.预付账款：核算企业按照合同规定预付的款 项。 8.应收股利：核算企业应收取的现金股利。 9.应收利息：核算企业交易性金融资产、持有 至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收 取的利息。 10.其他应收款：核算企业的其他短期债权。 11.坏账准备：核算企业应收款项的坏账准备。 12.在途物资：核算企业采用实际成本进行物资 的核算，尚未验收入库物资的采购成本。 13.原材料：核算企业的各种材料。 14.库存商品：核算企业的库存商品。 15.存货跌价准备：核算企业存货的跌价准备。 16.持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊 余成本。 17.可供出售金融资产：持有的可供出售金融资 产的公允价值。 18.长期股权投资：核算企业采用成本法和权益 法核算的长期股权投资。 19.投资性房地产：核算企业的投资性房地产 20.长期应收款：核算企业的长期应收款项。 21.未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收 入或利息收入的未实现融资收益。 22.固定资产：核算企业持有的固定资产原价。 23.累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。 24.在建工程：核算企业基建、更新改造等在建 工程发生的支出。 25.工程物资：核算企业为在建工程准备的各种 物资的成本。 26.无形资产：核算专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权等无形资产。 27.累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形 资产计提的累计摊销。 28.递延所得税资产：核算企业确认的可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产。 （二）负债类 1.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 2.交易性金融负债：核算企业承担的交易性金 融负债的公允价值。 3.应付票据：核算企业购买材料、商品和接受 劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。 4.应付账款：核算企业因购买材料、商品和接 受劳务等经营活动应支付的款项。 5.预收账款：核算企业按规定预收的款项。 6.应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付 给职工的各种薪酬。 7.应交税费：核算企业按照税法规定计算应交 纳的各种税费。 8.应付利息：核算企业按照合同约定应支付的 利息。 9.应付股利：核算企业分配的现金股利或利润。 10.其他应付款核算企业其他的短期债权。 11.递延收益：核算企业确认的应在以后期间计 入当期损益的政府补助。 12.长期借款：核算企业向银行或金融机构借入 的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 13.应付债券：核算企业为筹集（长期）资金而 发行债券的本金和利息。 14.长期应付款：核算企业除了长期借款和应付 债券之外的其他各种长期应付款项，包括应付