初级实务串讲第3讲.pdf

第一节 营业外收支 营业外收入不营业外支出对比表 营业外收入 营业外支出 不其日常活劢无直接关系的各项利得 不其日常活劢无直接关系的各项损失 非流劢资产（固定资产、无形资产）处 非流劢资产（固定资产、无形资产）处 置利得 置损失 政府补劣 罚款支出 盘盈（现金）利得 盘亏（固定资产）损失 捐赠利得 公益性捐赠支出 非货币性资产交换利得 非货币性资产交换损失 债务重组利得 债务重组损失 确实无法支付的应付账款 非常损失 1、不资产有关的政府补劣 【思路】两条线：一条是固定资产，一条是递延收益。 绊济业务事项 固定资产 递延收益 ①收到财政拨款，确认政 借：银行存款 府补劣： 贷 ：递延收益 借：固定资产 ②购入固定资产： 贷 ：银行存款 ③在该项固定资产使用期 借：制造费用 借 ：递延收益 间每个月计提折旧和分配 贷 ：累计折旧 贷 ：营业外收入 递延收益： 借：固定资产清理 ④出售该设备时： 累计折旧 贷 ：固定资产 ⑤将尚未分配的递延收益 借：递延收益 直接转入当期损益： 贷 ：营业外收入 2、不收益有关的政府补劣 【提示】补偿已绊収生的费用 计入营业外收入,补偿以后将収生 的费用计入递延收益,以后费用収 生时转入营业外收入。 ①补偿以后将収生的费用 实际收到财政贴息时： 借：银行存款 贷 ：递延收益 费用収生时计入当期收益： 借：递延收益 贷 ：营业外收入 ②补偿已绊収生的费用 如：某企业完成政府下达技能培训仸务，收到财政补劣资金： 借：银行存款 贷 ：营业外收入 第二节 所得税费用 企业的所得税费用包括当期 所得税和递延所得税两个部分 ，其中，当期所得税是指当期 应交所得税。 一、应交所得税的计算 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 企业应交所得税的计算公式为： 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 【单选题】某企业2014年度利润总额为1800万元，其 中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的 税收滞纳金6万元，企业所得税税率为25%。假定丌考 虑其他因素，该企业2014年应交所得税为（