第五章 初级会计实务 费用.ppt

　【例题·计算题】某公司2x14年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：　　（1）计算应交消费税额：（3 000 000×25%）750 000元　　借：营业税金及附加　　　　　　 750 000　　　　贷：应交税费—应交消费税 　　　750 000　　（2）交纳消费税时：　　借：应交税费—应交消费税 　　　750 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 750 000 【★例题·计算题】2x14年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，应交营业税100 000元，城建税税率7%，教育费附加3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下： （1）计算应交城建税和教育费附加时：　　城市维护建设税：　　（350 000＋150 000＋100 000）×7%＝42 000（元）　　教育费附加：　　（350 000＋150 000＋100 000）×3%＝18 000（元）　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　 60 000　　　　贷：应交税费—应交城建税 　　　　　　42 000　　　　　　　　　　—应交教育费附加 　　　　18 000　　 （2）实际缴纳城建税和教育费附加时：　　借：应交税费—应交城建税　　　 42 000　　　　　　　　—应交教育费附加　 18 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 60 000 【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（　）。　　A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税　　B.厂部车辆应缴的车船税　　C.销售矿产品应缴的资源税　　D.签订合同缴纳的印花税 『正确答案』C『答案解析』选项A，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目，收回后用于继续加工的，记入“应交税费—应交消费税”科目；选项B，车船税记入“管理费用”科目；选项D印花税记入“管理费用”科目。 【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（　）。　　A.进口原材料应交的关税　　B.购进生产设备应交的增值税　　C.处置专利权应交的印花税　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税 『正确答案』D 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　）。　　A.处置无形资产应交的印花税　　B.销售商品应交的增值税　　C.销售应税产品的资源税　　D.销售应税消费品应交的消费税 『正确答案』CD 【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　）。　　A.经营活动中计提的应交教育费附加　　B.经营活动中计提的应交城市维护建设税　　C.销售应税矿产品计提的资源税　　D.销售应税消费品应交的消费税 『正确答案』ABCD 期间费用是指企业当期发生的、不能直接归属于某个特定产品成本的费用。 由于难以判定其所归属的产品，因而不能列入产品制造成本，而在发生的当期直接计入当期损益。 第三节 期间费用 一、销售费用 （一）销售费用的内容 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。 （二）销售费用的核算 企业发生的销售费用在“销售费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 销售费用 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付职工薪酬 ××× ××× 本年利润 ××× ××× 二、管理费用 （一）管理费用的内容 企业筹集期间的开办费；公司经费（职工工资及福利费、物理消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）；工会经费、董事会会费（董事会成员津贴、会议费和差旅费） 聘请中介机构费、咨询费（顾问费）、诉讼费、业务招待费、四个税；矿产资源补偿费；研究费用；排污费等。固定资产修理费。 （二）管理费用的核算 企业应设置“管理费用”账户，发生的管理费用在“管理费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。 相关会计处理和销售费用类似。 三、财务费用 （一）财务费用的内容 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。 （二）财务费用的核算 企业发生的财务费用在“财务费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算，可用多栏账页。 相关会计处理和销售费用类似。 【例题·单选题】（2015年）下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目（　）。　　A.管理费用　　B.营业外收入　　C.财务费用　　D.销售费用 『正确答案』C 【例题·单选题】（2014年）下列各项中，不应计入财务费用