2013个人所得税培训课件分析.ppt

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2013个人所得税培训课件分析

(2)赠与双方办理免税手续,应向税务机关提交以下资料: 国税发[2006]144号第一条规定的相关证明材料; 赠与双方当事人的有效身份证件; 第(一)项规定情形的,还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书(原件)。 第(二)项规定情形的,还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书(原件),或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。 (3)除上述规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。 (4)对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的,税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。 (5)受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。 (六)偶然所得 ?偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及 其他偶然性质的所得。偶然所得以每次 收入额为应纳税所得额,适用20%的税 率。 ?计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳 税所得额×20% (七)其他所得 上述10项个人应税所得是根据所得的不同性质划分的。除此以外,对于今后可能出现的需要征税的新项目,以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得,由国务院财政部门确定征收个人所得税。例如,银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分,不管是以利息、奖金,还是以其他名义支付,均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税。根据财政部、国家税务 总局的规定,对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征税 1、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 (国税函[2000]57号) 部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中,为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中法规的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位代扣代缴。 2、关于个人取得无赔款优待收入征税问题 (国税发[1999]058号) 对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入,按照其他所得应税项目计征个人所得税。 对于个人自己缴纳有关商业保险费(保费全部返还个人的保险除外)而取得的无赔款优待收入,不作为个人的应纳税收入,不征收个人所得税。 * 例:企业一般涉及劳务费项目 支付个人的代理费、手续费、佣金; 支付的咨询费、顾问费; 职工培训的外聘教师授课费; 设计费、劳务费; 运输费、搬运费 大量农民工支付的劳务费 2、劳务报酬所得的计税规定 ①按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定,劳务报酬所得计征个人所得税,采取的是按次计税的方式,劳务报酬所得每次属于一次性收入的,以取得该项收入为一次,例如代客设计家庭住宅图纸,按照客户的设计要求完成设计后,根据协议取得一笔收入; 两个或两个以上的个人共同取得同一劳务报酬所得,应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。 ②劳务报酬所得适用税率为20%。 ③劳务报酬所得在计税前应先减除一定的费用,减除的数目根据所得额的不同而不同。收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,应纳税所得额的计算方法如下: 1)劳务报酬所得每次不超过4000元的 应纳税所得额=每次劳务报酬所得-800元; 2)劳务报酬所得每次4000元以上但不超过25000元的, 应纳税所得额=每次劳务报酬所得×(1-20%)。 ④对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,即应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税款后再按照应纳税款加征五成;超过50000元的部分,加征十成。 劳务报酬所得税率计算表 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过20000元的 不超过16000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过16000元至37000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 超过37000元的部分 40 7000 例、某工程师在2012年3月分别取得甲公司支付的设计费20000元,公司

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