基础会计值机答疑.pptVIP

* 基础会计值机答疑 2005.11.28 * 学完本课程应掌握： 基础理论部分： 1. 会计职能、目标 2. 六大会计要素、会计恒等式 3. 会计核算的基本前提、一般原则 4. 会计确认、计量 5. 会计科目、账户的关系 6. 借贷记账法的记账规则 *  会计基本方法和基本操作技能： 1. 根据经济业务能够写出会计分录 2. 填制和审核会计凭证 3. 登记账簿、错账更正 4. 简单的成本计算 5. 财产清查 6. 会计报表的编制 7. 核算组织程序的应用 * 各章考核知识点： 第一章：会计职能、会计要素、基本前提、一般原则 第二章：会计确认标准 第三章：会计科目表（P39） 第四章：借贷记账法应用 第五章：凭证的种类、填制、审核 第六章：明细账格式、登记账簿规则、错账更正 第七章：材料固定资产取得成本、盘存制度存货计价 第八章：期末账项调整、对账结账、财产清查 第九章：报告、报表（应收预付应付预收）财务指标 第十章：4种核算组织程序的共同点和各自特点 第十一章：会计人员职责和权限、法律责任、档案 * 总结：借贷记账法的应用 会计科目 “借方”或“贷方”的记忆方法 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 账户的余额一般在其增加方。 需掌握教材39页会计科目表 * 基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品 的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借：营业成本 贷：库存商品 * 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目 中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利 润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得 出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润 的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到 “本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润 的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费 用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等） * 3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还 是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。 利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即 年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本 年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取 盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。 总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从 相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转 到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。 * 几个不容易区分的会计科目 1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。 在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。 而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。 为生产产品发生的直接费用，计生产成本 * 2.实收资本、资本公积、盈余公积 接受投资人（国家、个人、企业）投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。 接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。 从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。 * 借贷记账法应用例题： 1．某工业企业20××年6月份发生有关经济业务如下，要求 根据经济业务编制会计分录。 （1）以银行存款17 500元交纳所得税。 借：应交税金 17 500（-） 贷：银行存款