基础会计第七章.pptVIP

往来款项的清查 范围：各种应收、应付款，预收预付款 方法：采用与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法（发函询证） 可以参考与银行对账的方法，编制对账单 课堂小结 某单位准备对原材料仓库中的甲材料进行一次清查 以下面的例题回忆一下财产清查的整个过程 步骤一 步骤二 步骤三 准备工作（包括组织准备和业务准备） 选择具体的清查方法 开始清查 实物保管人员和清查人员到场 对盘点结果核实后填写“盘存单” 账实不符填“实存账存对比表” 分析原因，按规定程序报请有关部门领导予以审批处理 针对问题提出改进措施 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的程序： 1、查明账实不符的原因 2、处理积压物资，清理债权债务 3、完善财产管理制度 4、调整账簿记录 如何调整账簿记录呢？ 现金长短款的处理 例1：企业在清查中发现库存现金短缺15.6元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15.6 贷：库存现金 15.6 例2：经查，短缺为出纳人员工作疏忽造成的，应由其赔偿 借：其他应收款 15.6 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15.6 例3：上述款项如果是非常损失（火灾等）造成的，经批准核销 借：营业外支出 15.6 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15.6 例4：企业在清查中，发现库存现金长款20元 借：库存现金 20 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20 例5：上述长款无法查明原因，经批准后编制如下会计分录 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20 贷：营业外收入 20 财产物资实物清查结果的处理 例6：企业在清查过程中，发现一台账外设备,同类设备的市场价格为10000元，估计价值损耗为4000元 借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000 盘盈的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为其入账价格 例7：上述固定资产盘盈结果上报，经批准转作“营业外收入” 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000 贷：营业外收入 6000 例8：企业在财产清查过程中，发现短少设备一件，账面原价14000元，已提折旧8000元 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000 累计折旧 8000 贷：固定资产 14000 例9：上述固定资产盘亏结果上报，经批准转作“营业外支出” 借：营业外支出 6000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000 例10：企业在清查过程中，发现甲材料盘亏1500元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 贷：原材料 —甲材料 1500 例11：经查，上述盘亏原因是定额内的自然损耗，经审批后处理如下 借：管理费用 1500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 例12：假如上述盘亏原因是由于工作人员保管不当造成的，应由其赔偿 借：其他应收款—×× 1500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 例13：企业在清查过程中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场价格为600元 借：原材料—乙材料 600 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 例14：经查，上述盘盈材料属计量不准造成的，经批准转销 借：待处理财产损溢—待处理流动