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宁波市国税局企业所得税汇算清缴政策问题解答 （2011年度） 1、货运货代企业在计算业务招待费、广告宣传费限额扣除时，其年度销售收入如何确定？ 货运货代联运、建筑安装转包等业务计提业务招待费、广告宣传费的收入基数，按该企业适用的会计制度（准则）规定的核算办法计算出的营业收入。 2、查补收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数？ 查补收入可以作为收入当年计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数。 3、根据财税[2009]59号第六条第（四）项，企业重组业务中，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额计算的最长期限的国债利率如何确定？国家税务局2010年公告第4号第26条，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额是否每年计算？ 财税[2009]59号第六条第（四）项规定的最长期限的国债利率是指合并业务发生当年年末国家发行最长期限的国债利率，国家当年没有发行（或公布）的，可以上年度的确定，以此类推。具体可由企业举证，税务机关根据合理性原则予以确定；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额是指每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。 4、 “金融企业同期同类利率”，所指“金融企业”是否包括“小额贷款公司”？ 小额贷款公司属金融企业，“金融企业同期同类利率”的适用范围应涵盖小额贷款公司。 5、企业对外投资，投资款以借款形式借入，其借款利息是作财务费用还是作投资成本？ 企业对外投资，投资款以借款形式借入的，无论是短期投资还是长期投资，其借款利息可作为财务费用在税前扣除。 6、非银行贴现的承兑贴息是否可以税前扣除？ 按企业间借款利息支出相关规定在税前扣除。 7、企业筹建期结束的标志是什么？ 筹建期应自企业领取营业执照至企业开始经营（包括试生产、试营业）为止期间，不同企业需要进行具体的职业判断。一般商贸企业和服务性企业，可以正式开业纳客的当天为筹建期结束，工业企业可以第一次投料生产为筹建期结束。 8、企业筹建期的业务招待费是否可以税前扣除？如何计算？ 企业筹建期间由于没有业务收入，其发生的业务招待费不得在税前扣除。 9、某商场购商品返购物卡，例如：购1000元商品送100元购物卡，在随后购150元商品时可抵用只需付50元现金，开出了1000元和150元两张发票。此种情形如何确认所得税收入？ 销售1000元商品时按1000元确认销售收入，并结转商品成本；销售150元商品时，按50元确认收入，并按实结转成本。 10、企业高新技术认定期满或被取消高新技术企业资格，如果还在过渡期内，是否可以选择享受过渡期税收优惠政策？ 优惠政策处于叠加的情况下，企业可以选择享受其中一项优惠政策，但在一个纳税年度内不得变更。 11、关于企业购置安全生产、节能节水设备抵免年限及实际投入使用时间如何确定？ 抵免年限连同当年为6年，实际投入使用是指是该设备开始正常运行。 12、高新技术企业享受按15％税率优惠的条件中的收入概念的计算口径。 高新技术企业优惠条件中的收入概念指企业所得税年度纳税申报表主表第一栏营业收入。 13、从事国家重点扶持的公共设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔收入所属年度起三免三减半。像财务利息收入、理财收入，赔偿收入，补贴收入（如营业税返还）等是否能免或减半？ 所有按项目减免所得税的事项，与该免税项目直接相关的各类收入纳入该项目享受税收优惠。 14、福利企业增值税先征后返税款如何计征企业所得税？ 福利企业先征后返增值税款作为免税收入不计征所得税，其他各种财政性资金（补贴）按有关文件规定执行。 15、企业发放的离退休人员统筹外补助能否税前扣除？企业对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可否在税前扣除？ 企业发放的离退休人员统筹外补助不能在税前扣除，给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可作福利费按规定在税前扣除。 16、聘用离退休人员发生的工资性质的费用在企业所得税税前如何扣除？ 企业需跟聘用人员签订用工协议，发生的工资性支出的费用，作为工资及职工福利费支出等在税前扣除。 17、企业为退休人员补缴以前年度的补充养老保险金，是否可以税前扣除？ 企业为已过退休年龄的人员补缴以前年度的基本养老保险、补充养老保险金、基本医疗保险、补充医疗保险，都不得税前扣除。 18、当年计提的佣金当年没有支付，是否可以在当年税前列支？ 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。当年计提的佣金当年没有支付，如支付对象为企业，参照上述规定执行；如支付对象为个人，应在汇算清缴期内，提供实际支付或已申报扣缴个人所得税的凭证。 19、关于佣金支付问题。 一般企业应按与具有合法经营资格中介服务机构或个人