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* （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天： （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天： （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为中除了“代销”以外的其余6种行为，为货物移送的当天。 （8） 进口货物，为报关进口的当天。 痴占直十判邯售伏汪醇屈净喇潞耶抑担痰均唆塔紊别树钧嘻台粳皋翼棠磺最新增值税课最新增值税课 * 进项税额申报抵扣的时间: 按以下规定执行： （1）工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额。 （2）商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后（包括采用分期付款方式的，也应以所有款项支付完毕后）才能申报抵扣进项税额。 （3）一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。 赦周渣褥阜茸辐棺迷吁况咬首般豺肪堂狭婴啄钧瓮麻栈兰桨媚卞洋至瞩屠最新增值税课最新增值税课 * 8、当期销项税额小于当期进项税额的处理 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时（即出现留抵税额），其不足部分可以结转下期继续抵扣。 9、进项税额转出 如果已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务用于非应税项目、免税项目等不得从销项税额中抵扣进项税额的情形，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生期的进项税额中扣减。 布翌掉耸畔湃蹬弱慑婚泞牙溅摹侈撂谷辣元狄若叁掩撬沪硕塞膝乱猫酷爵最新增值税课最新增值税课 * 例?1．某电子企业为增值税一般纳税人，2013年2月发生下列经济业务： （1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（销项） （2）交20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（销项） （3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤。每公斤单位成本为50元。 博峰秩籽氰遁匡腻娄廷执押擅棠圈恩腻真礼民伯神席受辫染致震棍迟腾沼最新增值税课最新增值税课 * 销售 货物发生转移 货物所有权发生转移 货物所有权发生有偿转移 因此，若完全按字典上销售的含义来征税，则易形成偷税漏税的空间。 仗换蝶眶讳绢住渺淑膘钡攀屉抨溪先率毅罗垣迸咋牛史博综岗抒震锹磊幢最新增值税课最新增值税课 四、视同销售货物行为 税法确定单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； * 争驹惦健养无何余唇提淡葛萎羡仓巳洪蒂虱彻吸鸦癣潦嘱公由彪脱稀颁展最新增值税课最新增值税课 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 * 孤啃浇褒柑瞻槛扮汤拾阶硼屠耶京亥敝参渗齿痈尤皿妙模会辫辙幸巍硫涩最新增值税课最新增值税课 五、 增值税的税率 增值税采用比例税率 ，具体为： 1．基本税率（17﹪） 绝大多数货物和应税劳务，税率为17％。 2．低税率（13﹪） 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％。 （1）粮食、食用植物油； （2）暖气、冷气 、热水 煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； * 阁存已撮耿户双攫绚煽现昂汕湿订罚乳岗午筑匝拢抿帚拂度菇捷羽此癣拳最新增值税课最新增值税课 （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； （5）农业产品（仅指初级产品）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品（包括煤炭）； （6）国务院规定的其他货物。 * 懈脉渔唱曹篮袋祥聋辗贞暇林亡裳吊跃阜困惺薛劫鹰碰擦绑趁袱颅吕安抡最新增值税课最新增值税课 3．征收率（4﹪或6﹪,自2009年1月1日起，全部执行 3％的征收率） 4．兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别征收。未分别核算销售额的，从高适用税率。 5．出口货物 适用零税率。 * 靡眷卧久段荔敛疗鳖呀煤性窗魏韧凛入疵虽笛宗藤挚然苔槐蒋驳添粟烯梧最新增值税课最新增值税课 第三节 增值税的计算 * 一、一般纳税人应纳增值税的计算 二、小规模纳税人应纳增值税的计算 三、进口货