注册会计师审计任研究问题.doc

江苏城市职业学院五年制（高职） 毕 业 设 计（论 文） 题 目： 注册会计师审计职业责任问题研究 学 校： 江苏城市职业学院吴中办学点 专业班级： 11会计2税务（城五） 学生姓名： 费诗雯 学 号： 1123650205 指导教师姓名： 黄卫玉 指导教师职称： 高级讲师 二○一六 年 四 月 十 日 目 录(居中、宋体小一号加粗) 序言……………………………………………1 二、概念明晰………………………………………………………… 2 （一）注册会计师…………………………………………………………2 （二）审计职业责任………………………………………………………2 三、审计责任的研究…………………………………………… 3 （一）目的和意义…………………………………………………………3 （二）条件……………………………………………………………3 四、承担审计法律责任的原因……………………………4 （一）内部原因………………………………………………………… 4 （二）外部原因………………………………………………………4 五、我国审计责任的应对措施……………………………5 （一）法律环境………………………………………………………… 5 （二）注册会计师的自身建设………………………………………… 5 注册会计师审计职业责任问题研究 【摘要】 随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。所以明确注册会计师的审计职业责任，增强其执业水平，维护社会道德与诚信是时代赋予我们的新的使命。本文从审计职业责任的基本概念出发，明确了其分类以及相互之间的关系；对审计职业责任研究的意义和条件进行了分析 ；列举了一些承担审计法律责任的可能因素：最后针对问题提出了一些解决措施。 【关键词】 注册会计师 审计职业责任 审计职业责任研究 解决措施 一、序言 2001年底，曾排全球500强第七的美国能源巨头安然公司申请破产。总部设在德克萨斯州休斯顿的安然公司，2001年股价最高达每股高达90美元，市价约为700亿美元。但在安然公司财务主管涉嫌的假账受到证券委员会（SEO）调查的消息公布后，公司盈利大幅下调，股价急剧跌倒26美分。安然公司被迫向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下美国历史上最大的公司破产案件记录。负责安然公司的安达信会计公司由于帮其虚增收入和利润，隐瞒巨额债务和亏损，成为媒体和公众的焦点，最终导致这个全球大所被撤并，担任安然公司审计的会计师接受美国司法调查，并受到法律的制裁。 其后在我国的两年，无论是上市公司还是非上市的国有企业集团公司，以及银行等金融机构，财务舞弊案件时常发生。 我国市场经济在不断的发展过程中，社会审计在经济市场中扮演着越来越重要的角色，成为了社会公众对企业经济活动进行监督的重要手段。近年来，财务造假的事件频发，注册会计师的独立性和诚信度在公众眼中大打折扣。随着市场经济风险的不断加剧和现代审计项目的日益复杂化，使得注册会计师的审计风险也随之逐渐加大。因此对于会计师事务所而言，如何有效的防范和控制审计风险，从而加强审计风险的管理和提高审计工作质量，具有十分重要的现实意义。 二、概念明晰 （一）注册会计师 1． 指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，工作上主要指的是涉及社会审计、中介审计、独立审计的专业人士。其执业范围包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本 ，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务；会计咨询，服务业务。 （二）审计职业责任 2. 指审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责。并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。 三、审计责任