研发费用加计扣除摘要.ppt

1 可以叠加享受 加速折旧与加计扣除 2 基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额 3 不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录 研发与生产经营共用费用 2 合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除 1 研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等 4 统一计算公式，减少计算错误 非核心性研发支出，限额加计扣除 按项目分别计算 其他费用 收入冲减研发费用 下脚料、残次品、中间试制品收入 不足冲减的，当期研发费用按零计算 特殊收入的扣减 材料费用不得加计 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 * * * * * 模板来自 / * * * 研发费用加计扣除 所得税司 宋哲 1月26日 研发费用归集口径 会计 01 高新技术企业 02 研发费用加计扣除 03 负面清单 1 扩大加计扣除范围 2 创意设计活动 3 基本政策变化 辅助账 4 优化程序 5 研发活动定义 获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、产品、工艺 基本定义 产品（服务）常规升级 科研成果的直接应用 商品化后的技术支持活动 对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变 市场调研或管理研究 常规性的质量控制、测试分析、维修维护 社会科学、艺术或人文学方面的研究 排除项 行业 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 其他 标准 依据国民经济行业分类与代码确定 主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益 原则上按年确定 负面清单 1 核定征收企业不得加计扣除 2 不得税前扣除的项目不得加计扣除 3 财政性资金比照办理 加计扣除基本原则 允许加计扣除的研发费用 1 3 折旧费用 5 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 2 直接投入费用 4 无形资产摊销 6 01 按人员构成 研究人员、技术人员、辅助人员 02 按聘用形式 本企业员工 外聘人员（含劳务派遣） 03 辅助人员 不包括后勤服务人员 研究开发人员 * * * * * 模板来自 / * * *